基于财务报表的企业所得税税负变化分析——以A集团为例

企业所得税由于是直接税,相较于流转税而言不能进行税负转嫁,所以给企业带来的压力相对较大。分析企业所得税税负的影响因素,有助于企业精准了解影响所得税的具体内容及事项,并可以进行针对性地调整,从而降低企业所得税税负。本文采用归纳总结、判断推理、因素分析等方法进行分析,探究 A 集团所得税税负影响因素,并为企业降低企业所得税税负提供参考。

所得税税负对企业成本结构的影响研究

“减税降费”是近年来我国采取的刺激经济发展的重要举措。企业税负的高低影响到企业的生产经营活动,主要探究所得税税负与企业成本结构的关系。实证研究表明,所得税税负越低,企业的成本结构弹性越强。进一步研究发现,所得税税负与成本结构之间的负相关关系在非国有企业以及创新投入高的企业中更为明显。该研究不仅丰富了企业税负经济后果的研究成果,也为成本结构影响因素的研究拓展了新的视角,同时为政府和企业了解所得税税负对企业成本管理方面的作用提供了借鉴和参考。

“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据

以2010—2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性"营改增"对公司所得税税负的影响。研究发现:与非试点公司相比,"营改增"使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升,而在全国性试点地区略有下降;与非试点地区试点行业相比,"营改增"使得交通运输业和现代服务业试点公司所得税税负在上海略有上升,而在其他试点省市中略有下降;整体而言,"营改增"对试点公司所得税税负无显著影响。对区分产权性质、是否处于优惠区和关系型交易影响的进一步检验发现:"营改增"对试点公司所得税税负仍无显著影响;但考虑金字塔层级后,"营改增"使得试点国有企业和地方国企的所得税税负显著降低。"营改增"对试点公司所得税税负的影响基本符合政策预期。

所得税税负、生产要素流动与区域经济增长

在30多年的经济发展中,我国实施了"扩张—淡出—中性"的财政政策来稳定经济,并在宏观税负和产业结构的调整过程中引导生产要素在不同地区之间流动。笔者以1994年至2012年31个省(市、自治区)的数据为基础将全国划分为四大区域,在区域经济增长模型的框架下研究了所得税税负对生产要素流动及区域经济增长的影响,并进一步对区域进行比较。研究发现,不同区域所得税税负的高低会对生产要素的跨区域流动产生影响,从而会影响到区域经济增长。

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。

盈余管理与企业所得税税负的实证研究

上市公司在进行盈余管理时,往往需要权衡财务报告成本与税务成本。为了作出正确的决策,公司是否有动机通过操纵非应税项目损益来规避盈余管理的所得税成本呢?文章以沪深两市2008年1061家A股上市公司为研究样本,通过考察会计利润与应税所得差异和盈余管理之间的关系,证实了该假设。研究还发现,通过此途径所规避的所得税负极为有限,或许表明公司事实上会为其大部分利润操纵行为支付所得税成本。

我国高新技术类上市公司R&D投入及其与企业所得税税负的相关性分析——基于2004～2007年度报告数据

本文以深沪两市2004～2007年度高新技术类上市公司为研究对象.在说明企业R&D投入披露会计科目及存在不足的同时,分年度、分行业对高新技术类上市公司的R&D投入做了总体性描述分析.进而分年度分行业考察其与企业所得税税负间的相关性.这在一定程度上也有助于分析我国企业所得税优惠政策对企业R&D投入的激励效应。

对我省煤炭企业所得税税负的典型调查

一、各市煤炭行业的生产经营状况从调查情况看,近3年来,我省煤炭行业产销两旺,煤炭价格、利润和成本费用均有不同程度的提高。

权益资本成本与所得税税负关系的实证检验

本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。

两岸个人所得税税负比较分析

我国大陆地区个人所得税历经近40年的运转,其问题及改革方向各界早已达成基本共识,但具体改革进程仍然较为缓慢。本文基于台湾地区税务部门2016年提供的家庭收入个人所得税税额试算制案例,以两岸现行个人所得税税法为依据,对二者所涉及的最为核心的税负问题进行比较分析,并就我国大陆地区个人所得税征收模式及其费用扣除、税率等具体税制及征管改革提出建议。

盈余管理对所得税税负影响的实证研究

以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系。研究表明:中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司。企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目。

会税差异对所得税税负水平的影响分析

由于企业所得税法的长期修改与完善以及会计准则的不断发展和更新，我国会计准则与税法之间出现了差异，两者之间差异的大小往往和企业的管理盈余利润，筹划税收等经营活动有关。因此，依据上证50指数所选股的上市公司年报披露的数据样本，对会税差异与企业所得税税负的关系进行了研究，研究结果表明，目前国内上市企业的会税差异越大，所得税税负水平越低，两者呈明显的反比例关系，同时差异越大，公司利用所得税来逃避税收的程度也越大，反之亦然。

产权性质、所得税税负与企业价值

以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。

国内外所得税税负影响因素研究现状及述评

国家财政部门为了对收入进行第二次分配，以及对经济进行全局性调控，所采取的关键手段之一就是税收．．企业所得税的增长速度极快．而且在税务结构中所占的比重极高，引起了很多理论界和实务界人士的关注，很多专家学者开始了关于企业所得税负担的研究、本文将对国内外有关所得税的研究进行述评，以期对未来该方面的研究做出一定的贡献。

会计政策选择与企业所得税税负关系研究

企业会计政策的选择及变更对于企业所得税税负有着显著的影响,科学合理的会计政策选择及变更对于有效降低企业所得税纳税负担具有重要的现实意义。应进一步提高企业财务管理层的职业道德和企业会计政策的选择及交理空间。同时,税务部门要强化对会计政策选择空间的管理监督力度。

资本结构和所得税税负关系实证研究

资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区间,也是实际税负最高的区间;上市公司资产负债率、流动比率与所得税税负存在正相关关系,长期比率与所得税税负的关系没能通过检验。进而,本文对资本结构和所得税税负关系现实情况的形成原因从某些方面进行了进一步分析。

所有制性质、地区差异与上市公司所得税税负关系研究——兼论新所得税政策实施效果

税负差异一直是各国政府致力解决的问题，由于我国的社会主义性质以及地区发展的差异，存在着两种税负差异，即不同所有制和不同地区间的税负差异。为考察这两方面的差异，本文以2004～2011年A股制造业上市公司为样本，计算了上市公司所得税负的所有制差异和地区差异，并运用面板数据模型估计了这种差异的大小。结果显示：我国不同所有制、不同地区的企业所得税负存在较大差异，地方国企税负远远高于民营企业和央企，央企税负小幅低于民营企业；中部地区所得税负最高，东部地区次之，经济特区税负最低。此外，本文简要讨论了新所得税法政策的实施效果，发现新的所得税法对于缩小所有制、地区之间的税负差异有较大的作用。

新企业所得税法对高新技术上市公司税负影响分析

用平均实际税率法对不同行业、时间、地区上市公司高新技术企业所得税税负进行了比较研究。研究结果表明:新企业所得税法实施后,各行业和地区所得税税负均有不同程度下降,金属业和房地产业降幅较大,东部沿海综合经济区与西部内陆综合经济区所得税税负下降速度较大。

财政分权、地方政府税收努力与企业所得税实际税负

税负是影响企业活力的重要因素,财政分权通过地方税收努力影响着企业实际税负。本文将收支分权、财政压力和转移支付纳入同一框架,采用2005—2018年地级市面板数据,使用差分GMM模型和面板VAR模型分析财政分权对企业税负的影响。研究发现:以所得税分成度量的收入分权会提高企业所得税负,转移支付会降低企业所得税负,支出分权和收支分权不匹配造成的财政压力没有显著影响。同时,收入分权的影响在财政压力较大、地方政府竞争程度较弱地区更为显著,新三板上市企业2012—2017年非平衡面板数据补充印证了以上结论。因此,从总量和企业层面考察财政分权制度对企业所得税实际税负的影响,便于理解我国企业差异化税率的来源,为实现落实减税降费和保障财政收入提供政策启示。

广东省上市公司企业所得税实际税负研究

采用广东省上市公司2008—2011年的面板数据,考察了广东省上市公司的企业所得税实际税负,回归分析了影响企业所得税实际税负的因素。结果发现:广东上市公司企业所得税总体税负较重;公司规模、国有股权比例与企业所得税实际税负存在显著正相关关系;盈利能力与企业所得税实际税负呈显著负相关;资产负债率、固定资产比重与企业所得税实际税负没有显著关系。