个人所得税纳税信用的三重意义及其制度设计

建立健全个人所得税纳税信用制度是解决个人所得税税收流失问题的有效手段。个人所得税纳税信用具有道德、经济、法律三重意义,即从纳税人的经济理性出发,通过纳税信用制度建设,推动纳税人的诚信纳税,进而最终导向信用的道德性,完成从外在约束到内在自我约束的过渡。个人所得税信用信息采集的难点是外部信用信息,应当打破税务机关与相关部门之间的信用信息壁垒。个人所得税的纳税信用评价应当是一个量化的、差异性的评价,且应当予以及时的动态调整。个人所得税守信激励措施应当具体化,探索将纳税信用列入自然人诚信积分体系,失信惩戒激励应当通过《社会信用法》的制定解决合法性问题。

浅述2022年小型微利企业税收优惠政策及企业所得税纳税筹划

近年来,国家制定了一系列优惠政策,鼓励支持小微企业的发展。2022年十三届全国人大五次会议工作报告既提到了去年优化落实助企纾困政策,又提出了今年一系列惠企措施。报告提出,对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税,对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还,增量留抵税额足额退还等,为进一步活跃市场经济、推动经济增长等方面具有重大作用。财政部税务总局公告2022年第13号《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》和财政部税务总局公告2022年第10号《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》的内容规定,各项财税优惠政策扶持,为进一步减轻小微企业税收压力,加快小微企业成长和发展具有重要的意义。本文就2022年小微企业最新税收优惠政策并结合实际对小型微利企业的定义、划分标准、相关优惠政策及企业所得税筹划进行相关的浅述。

新个人所得税法下公立医院个人所得税纳税筹划

随着新个人所得税法和汇算清缴机制的实施,个人所得税的征收管理已经正式迈入了新的阶段。而公立医院作为具有一定规模和体量的社会机构,其内部的医务人员也展现出了收入水平高、收入类别多元化以及税收知识欠缺的基本特征,这也给个人所得税的管理带来了一定的困难和挑战。在这里,公立医院也需要认识到自身的责任和使命,要对医务人员的收入属性做出重新的分析,然后对其个人所得税进行详细的规划,这样才可以进一步巩固医务人员的纳税形象。

基于所得税纳税筹划的企业组织形式选择

由于现行税法对不同组织形式纳税义务的规定有所不同,使得企业基于组织形式的选择进行纳税筹划成为可能。本文通过量化比较公司制企业与合伙企业的税负,发现合伙企业较公司制企业应纳税所得额在10万元以下的时候在税收利益上有明显的优势;不过,一般情况下,公司制企业的非税收益远大于合伙企业。我们同时注意到企业组织形式的转换存在转换成本,而且转换可能会丧失某种组织形式的固有优势。

企业所得税纳税筹划方案择优决策探析

企业所得税纳税筹划是一种投资理财行为。筹划的目的是为了减轻企业税负,实现税后利润最大化。因此,在对企业所得税纳税筹划方案进行择优时,可以参照投资决策分析的方法。本文从企业所得税纳税筹划的收益成本分析着手,用风险熵计量企业所得税纳税筹划过程中的风险程度,通过运用模糊数学层次分析法对企业所得税纳税筹划方案进行择优决策,旨在对现实中的企业所得税纳税筹划活动有所指导。

分期收款销售业务的所得税纳税调整

分期收款销售业务是指销货企业先交付商品，以后再分期收回货款的一种特殊销售业务。新会计准则规定，如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，销货企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。而企业所得税法规定．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。会计准则与税法在分期收款销售收入确认上的差异．必然影响到相关资产的账面价值和计税基础．从而产生了暂时性差异。本文试对分期收款销售业务的所得税纳税调整作一阐述。

企业研发支出的会计处理及所得税纳税调整

企业研发支出是指纳税人在一个纳税年度生产经营期间内发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。为鼓励企业开展研发活动,《企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2010]116号)等明确了企业研发支出费用所得税税前扣除政策。本文结合相关政策,对企业研发支出的会计处理和企业所得税纳税调整进行探讨。

延期支付购买固定资产业务所得税纳税调整探讨

本文以案例的形式探讨了新会计准则及税法中,对延期付款购买固定资产原价规定的不同引起的暂时性差异及其所得税纳税调整和会计处理方法,以明确企业如何正确进行涉税事项的处理和会计核算。

存货跌价准备的会计处理及所得税纳税调整

一、存货跌价准备的会计处理 （一）存货跌价准备的计提《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指企业在日常活动中，

中外个人所得税纳税人确定的比较及借鉴

新的个人所得税法即将出炉,但大家更关注个人所得税免征额,而往往忽视了现行个人所得税法其它不足之处。随着经济全球化,个人所得税纳税义务人的界定愈来愈复杂,本文借鉴国外现行经验对我国不足之处提出几点建议,望能对完善新的个人所得税法有所裨益。

交易性金融资产的会计处理与所得税纳税调整实例解析

由于会计与税法规定的不同,交易性金融资产的的账面价值与其计税基础之间存在较大差异,在企业所得税采用资产负债表债务法核算时,增加了企业所得税纳税调整的工作量和难度。本文通过实例对两者之间的差异做了具体分析,并进行了简要的总结。

企业所得税纳税调整问题的研究

本文认为企业所得税纳税调整办法加重了企业所得税负担,并有背所得税本质,在一定程度上存在重复征税,不利于税收公平和经济公平,加剧了税制与会计制度的不协调。

工资薪金所得个人所得税纳税筹划分析

新修改的个人所得税法于2011年9月1日起施行,新个人所得税法提高了工资薪金所得减除费用标准,由原来的2000元调整为3500元;税率由5%到45%9级超额累进税率改为3%到45%的7级超额累计税率,第1级次税率由5%降低为3%,工资薪金所得税率级次级距也作了较大的调整。新政策下,工薪一族个税有升有降。

非货币性资产交换业务的所得税纳税调整

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》分别从非货币性资产交换是否具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值是否能够可靠计量规定了确定换入资产成本的两种计量基础：一是以公允价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产公允价值±补价＋应支付的相关税费；二是以账面价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产账面价值±补价＋应支付的相关税费。同时准则中指出两种计量基础下损益的计算：以公允价值为计量基础的，当期损益=换出资产公允价值一换出资产账面价值；以账面价值为计量基础的，不确认损益。

企业自建固定资产的所得税纳税调整

固定资产初始确认时账面价值与计税基础的差异，是指固定资产入账时形成的暂时性差异（可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异）。企业自行建造的固定资产，初始确认时的暂时性差异主要产生于固定资产建造过程中领用本企业存货（如自产商品等）和固定资产调试或试生产期间所发生收支的处理。

融资租入固定资产的所得税纳税调整

《企业会计准则第21号——租赁》（CAS21）规定：在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的人账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计人租入资产价值。

探析企业所得税纳税申报表“税基式优惠”的内容及填制方法

税收优惠是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度,按照预定目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。企业所得税的税收优惠项目繁多,文章只针对税基式优惠的内容进行简单论述。

模糊综合评判法在所得税纳税评估中的应用探讨

为了进一步深化定性分析模型在所得税纳税评估前期的选案工作,笔者试图通过构建该税纳税评估指标体系并运用模糊综合评判法丰富企业所得税的纳税评估方法,谋求为税务部门的所得税纳税评估工作提供可靠的理论依据,以提高评估选案的准确度。