国内最低补足税:规则设计与国家税收利益防线

2023年2月2日经济合作与发展组织(OECD)发布《应对经济数字化税收挑战一一支柱二GloBE规则立法模板的征管指南》,2023年7月17日补充发布若干文件。与此同时,税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架下相关成员辖区有关全球最低税规则的立法工作进入快车道,其中一个非常明显的特点是对于国内最低补足税的采用。本文在分析全球最低税规则的基础上,对国内最低补足税的规则逻辑和技术要点进行深入阐释,并重点分析相关国家考虑采用国内最低补足税的战略意图和具体做法,建议我国客观认识全球最低税规则,积极考虑在《企业所得税法》的修订中引入国内最低补足税,将其作为维护我国税收利益的重要防线,对冲全球最低税规则的不利影响。