企业所得税税前扣除凭证规范化要求

本文在苏地税规[2011]13号文件的基础上,详细阐述了税前扣除凭证应具备的条件、种类及把握要点,并以案例形式说明不同情形下税前扣除凭证的认定问题,最后列举了22种常见争议凭证事项及关注重点,在所得税税前扣除凭证规范管理方面进行了初步探索。

商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中,真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。究竟应持有怎样的税前扣除凭证才是合法和规范的,才能在计算应纳税所得额时准予扣除?作为一名银行财务人员,笔者依据自身对税前扣除凭证有关政策的理解,结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。

对商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中,真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。本文结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。

企业所得税税前扣除凭证管理办法新政解析——基于国家税务总局公告2018年第28号

为进一步规范和完善税收执法,优化营商环境,国家税务总局于2018年6月6日发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)。本文对该公告进行了解读,为企业财会人员提供参考。该公告于2018年7月1日起施行,建议企业对扣除凭证进行整理并评估其合规情况,调整内部财务与税务凭证管理制度,以适应新规。

如何防范和应对企业所得税税前扣除凭证风险

企业所得税税前扣除凭证种类多、源头广、情形多,是纳税人在日常税务管理中需要重点关注的风险事项之一。笔者从政策理解和实务处理两方面对税前扣除凭证的常见问题进行梳理,以帮助纳税人走出税前扣除凭证的政策理解误区,防范涉税风险。一、常见误区误区1:只有发票才是合法有效的企业所得税税前扣除凭证。

税前扣除凭证涉税风险浅析

一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经拉开序幕,在汇算清缴过程中,税前扣除凭证往往是纳税人和涉税专业服务机构普遍关注的事项。因此,笔者结合近期政策要点进行归纳总结,为相关业务提供参考和借鉴。

企业所得税税前扣除凭证管理办法解析

本文结合国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的具体规定,以案例的形式详细讲解了企业所得税税前扣除范围、扣除凭证与扣除资料三者的关系,在13种交易情形下如何取得税前扣除凭证,4种可以以相关资料替代税前扣除凭证的情形,以及企业所得税汇算清缴后税前扣除凭证的补救措施等四类重点问题,以帮助广大纳税人更好地理解文件精神,维护合理的税收利益。

企业所得税税前扣除凭证管理办法解析

本文根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,总结出企业所得税税前扣除的大原则是凭"票"扣除。"票"是指相应的合法有效凭证,具有真实性、合法性和关联性。并针对该原则分析了扣除凭证的划分及适用情况、各类交易下凭"票"扣除的具体含义、分割单的效用、扣除凭证限期和改正机会、特殊情况下无法换开发票的补救措施等。

现行政策下企业“税前扣除凭证”管理中的实务问题

随着增值税改革工作的持续深化及国地税征管体制改革的基本完成,发票管理工作也得到了进一步的简并与统一,发票的通用性和适用性得到很大程度的提升。但随着减税降费和"放、管、服"一系列税收政策的推出与实施,企业"税前扣除凭证"的取得过程中发生了一些现实操作性不强甚至与政策初衷"背道而驰"的问题,诸如如何判断交易对方为"个人"的性质、如何判断"个人"销售额是否达到或超过增值税起征点、如何避免取得不符合规定的"税前扣除凭证",等等。这些问题的解决,有利于税收政策的现实操作性,有利于提高企业或个人的税收遵从度,有利于维护税收法律法规的权威性。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

国家税务总局公告2018年第28号2018年6月6日第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称＂税前扣除凭证＂）管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称＂企业所得税法＂）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。

税前扣除凭证新规对汇算清缴的影响及应对

2018年6月《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称《办法》)发布,对税前扣除凭证的相关概念、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以规范,明确了可以税前扣除的扣除原则、凭证范围及要求等许多所得税争议事项。本文就2018年度汇算清缴中对税前扣除凭证的注意重点进行阐述,并对防控相关涉税风险提出建议。一、如何理解税前扣除凭证原则《企业所得税法》第八条规定:'企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出.

解析《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

6月6日,国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称'28号公告'),现就28号公告的具体规定,进行解析。一、政策背景及意义企业所得税税前扣除凭证种类多、源头广,在企业所得税实务中存在管理分散、纳税人难以把握等问题,造成征纳双方存在分歧的情况时有发生。现行的《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》、《发票管理办法》及其《实施细则》以及国家税务总局发布的各种税收规范性文件.

“发票”不是唯一税前扣除凭证

6月6日,国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称《办法》)明确,'发票'不是唯一税前扣除凭证。一、界定概念(一)税前扣除凭证。《办法》所称'税前扣除凭证',是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。(二)发票。《发票管理办法》所称'发票',是指在购销商品.

执行“税前扣除凭证管理办法”应当注意的若干问题

国家税务总局于6月6日出台了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称'28号公告')。28号公告对出台背景、出台意义、出台依据、适用范围、税前扣除凭证种类、税前扣除凭证与相关资料的关系等方面都作了较为明确的规定和解释,统一了税前扣除凭证的执行口径.

高校财务发票报销路径优化研究——基于企业所得税管理视角

高校财务报销时一般要求使用发票作为报销依据,然而实际工作确实存在报销人无法取得发票导致无法报销的情况。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》首次对税前扣除凭证类型进行了界定,规定在特定情况下,分割单及收款凭据(收据)也可作为税前扣除的依据,由此引发了企事业单位报销是否必须使用发票为依据的探讨。本文主要围绕发票的使用与管理,结合从所得税法对税前扣除凭证的新要求中获得的启发,来探讨高校财务报销时使用收据代替发票的合理性及可行性,提出在高校财务报销中可部分使用收据代替发票报销的建议,同时补齐其他相关资料,并采用信息化系统对发票和收据进行综合管理,以期优化高校财务审核报销工作。

2018年度企业所得税汇缴13个新政盘点

2018年国家先后出台了一系列企业所得税税收优惠新政策,学习掌握好这些税收新政,对充分享受税收优惠红利,准确进行2018年度企业所得税汇算清缴工作,具有十分重要的意义。一、职工教育经费税前扣除比例提高了《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2018]51号)规定,自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

浅议增值税电子专用发票税务风险管理问题

2021年四部门联合发文进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作。如何规范管理电子专票是当前财税热点问题。

如何理解小微企业免税销售额

起征点与免税额一直以来是容易混淆的税收优惠政策,近年来,国家加大了小微企业的税收扶持力度,增加了免税销售额的税收优惠政策。三者之间既有相同点又有不同点。免税销售额与起征点在适用主体、临界点税务处理、纳税期限、优惠期间及省级税务机关的裁量权都不同。免税销售额与免税额也不同,两者主要在临界点的税收待遇、适用的主体上不同。只有起征点涉及到企业所得税税前扣除凭证是否要提供的认定标准,特殊时期免税销售额也可以作为是否提供税前扣除凭证的标准。

小微企业免税销售额纳税政策解析

起征点与免税额一直以来是容易混淆的税收优惠政策。近年来,国家加大了小微企业的税收扶持力度,增加了免税销售额的税收优惠政策。三者之间既有相同点又有不同点,免税销售额与起征点在适用主体、临界点税务处理、纳税期限、优惠期间及省级税务机关的裁量权都不同。免税销售额与免税额也不同,两者主要在临界点的税收待遇、适用的主体上不同。只有起征点涉及企业所得税税前扣除凭证是否要提供的认定标准,特殊时期免税销售额也可以作为是否提供税前扣除凭证的标准,本文对此进行解析。

形式课税与实质课税平衡关系分析

税收法定原则从根本上要求将形式课税原则作为基础,但是也不能过度地“以票控税”,课税控税上的“全能型”政府的构建也应当更加谨慎;而实质课税原则的产生具有合理性,也得到一定程度上成文规章的支撑,同时需要注意明确实质课税原则的根本指向为保护纳税人权益,不可任意、随意滥用实质课税原则。通过对于相关理论与实践的分析,最终得出在课税控税过程中应当坚持以形式课税原则为主、实质课税原则为补充的结论。