商业银行贷款损失最佳税前扣除比例计算——基于税收中性原则的分析

本文以"税收中性"为研究视角,应用商业银行贷款损失税前扣除政策的理论模型对我国商业银行进行实证分析,尝试估算我国商业银行贷款损失的最佳税前扣除比例。实证分析结果表明,从总体上看我国现行贷款损失税前扣除比例是基本合理的,但也存在着结构性不合理的现象。

加计扣除政策与R&D支出归类变更--基于企业实际扣除比例的研究

以2007~2018年上市公司为研究对象,使用手工搜索数据计算企业实际扣除比例,检验加计扣除政策对R&D支出归类变更盈余管理的影响。研究发现,企业实际扣除比例越高,异常性R&D支出水平越高。同时,在2018年扣除比例调整扩大后,该盈余管理行为更加明显。考虑产权政策后发现,与国有企业相比,民营企业中加计扣除政策对R&D归类变更的影响更为显著。进一步研究发现,这一盈余管理行为主要表现为将生产成本转入R&D支出。这一结论有助于思辨性地理解与评价加计扣除的政策后果。

企业所得税汇算清缴支出项目扣除比例梳理(中)——六项与销售(营业)收入有关支出可以按规定比例扣除

七、业务招待费,扣除比例:60%或5‰[政策依据]《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。[细化规定]《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条的规定。

国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

（2017年5月22日国家税务总局公告2017年第18号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号,以下简称《通知》）和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政[2017]115号,以下简称《评价办法》）的规定,现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称“研发费用”）税前加计扣除比例有关问题公告如下：

广告费税前扣除比例应提高

国家对广告费税前扣除比例进行调整,加以提高,意味着企业的广告费用得以更多地成为不纳税的成本,从而改善企业既要支付大量广告费用,又要缴纳高额税费的情况,无疑会是一种提升企业广告投放积极性,激发国民消费欲望,增进经济活力的利好举措。

对两会研发费用加计扣除比例提升的相关思考

2021年"两会"政府工作报告提到,延续执行研发费用加计扣除75%的政策,并将制造业企业的扣除比例提高至100%,充分体现了国家通过税收优惠政策不断鼓励企业创新发展的决心.此举相当于给制造行业降税,意味着企业大量的研发投入可多倍计入成本,其中研发费用越高的公司受益或越显著.本文主要对新旧政策进行了对比,从财务角度总结会计核算的注意事项,提出对企业的建议,供读者参考.

浅谈适当提高企业业务招待费扣除比例

从2008年1月1日起执行的《中华人民共和国企业所得税法》至今,期间经过几次修订’其中对于企业业务招待费扣除比例仍维持在按实际发生额的60%扣除,最高不得超过当年营业收入的5%c。在该政策执行的这些年问,随着国家经济的不断发展,货币供应量及居民消费水平也在不断地上涨’笔者认为在保持上限不得超过当年营业收入5%P的扣除比例规定下,适当提高业务招待费所得税扣除比例,从而消化由于物价本身上涨导致业务招待费升高的部分’降低企业税负增加税收优惠力度,间接的享受国家经济发展红利。

企业所得税汇算清缴支出项目扣除比例梳理(下)——公益性捐赠支出等有关支出注意政策细节

十一、公益性捐赠支出,扣除比例:12%[政策依据]《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)第一条规定,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第18号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号,以下简称《通知》）和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政[2017]115号,以下简称《评价办法》）的规定,现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称＂研发费用＂）税前加计扣除比例有关问题公告如下：

国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第18号2017年5月22日根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号,以下简称《通知》）和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政[2017]115号,以下简称《评价办法》）的规定,现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称“研发费用”）税前加计扣除比例有关问题公告如下：

研发费用加计扣除政策改革促进了民营企业创新吗--基于2018年政策调整的实证研究

民营企业是研发费用加计扣除政策的主要受益群体。文章实证检验了2018年研发费用加计扣除政策改革对民营企业创新的激励效应及其异质性。研究结果表明,提升政策强度对民营企业的创新投入、创新产出数量和创新产出质量均有显著的激励效果。这些效果存在行业、规模、技术类型、生命周期等方面的异质性:在创新投入方面,对非制造业民营企业、非大型民营企业、高新技术民营企业、成熟期民营企业的创新投入激励效果更大;在创新产出方面,对非制造业民营企业、非高新技术民营企业的创新产出激励效果更大。针对激励效应及异质性分析结果,文章建议,将2021年政策的扣除比例适用范围扩大到负面清单之外的全部企业;在适当的时机,可继续提高扣除比例,尤其是对中小企业,以促进民营企业释放更大的创新动能;强化对民营企业高质量创新的导向性,针对不同类型研发项目费用设置不同扣除比例。

企业对外捐赠税前扣除的变化及思考

文章分析了企业对外捐赠在税前扣除各方面规定发生的变化,涉及对外捐赠的称谓、捐赠的范围、扣除的计算基数、扣除的比例、接受捐赠的主体资格等。分析了这些变化即将产生的影响,同时,对税法规定的不足提出了建议。

研发费用税前加计扣除政策实例解析

为进一步激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,月19日国务院常务会议决定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。根据国务院决定,5月2日,财政部、税务总局和科技部制定下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号,以下简称《通知》）,对提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例问题进行了明确。

关于完善我国慈善捐赠税收优惠制度的法律思考

现阶段,我国政府尚不能全面替代慈善组织来包揽社会服务和救济的功能。相对政府的直接补贴,税收优惠这种间接补贴的方式更加的公平和合理。尽管税收激励并不是人们决定慈善捐赠的主要原因,但税收激励却会对慈善捐赠产生极大的影响。基于此,文章分析了我国现行慈善捐赠税收优惠制度存在的主要问题,并提出了解决存在问题的相关建议。

实物公益性捐赠税务政策分析及改进建议

一、公益性捐赠税前扣除理论基础与政策规定 在对待公司的公益性捐赠问题上，公司社会责任理论不是一味地激励，而是既要激励也要约束。这一思想在税收制度里面一般体现为对公益性捐赠税前扣除比例进行限制性规定。如我国《企业所得税法》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。同时指出：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

房地产开发业务的涉税会计核算

房地产是国民经济发展的基本生产要素,其具有开发建设周期长且投资数额大,涉及会计处理复杂的特点。本文拟以实例形式对房地产开发中涉及的会计处理进行分析。假定W房地产开发有限公司,为增值税一般纳税人。该公司当地适用契税税率为4%、城镇土地使用税税率每平方米5元、计算房产税余值时的扣除比例为20%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%。

论廉政保证金对公务员廉洁性的影响

公务员作为公共权力的行使者，其廉洁与否不仅关乎着政府的形象，也对市场经济的公平有着很大的影响。因此，如何避免和减少公务员寻租腐败一直是党政部门和专家学者所研究的对象。我国借鉴新加坡和香港的一些做法，部分地区实行了廉政保证金制度，这在保持公务员的廉洁性方面有一定的积极影响，但也存在一定的问题。本文就是探讨如何合理地设计廉政保证金制度，从而最大限度地发挥其积极作用，规避其消极作用。

企业避税，借“立”广告公司

曾承志来自香港，今年是他在佛山南海开办鑫辉发展有限公司的第八个年头了。经过这么多年的努力，曾承志的公司渐渐上了轨道，鑫辉公司在去年利润较前年有较大增长，但是曾承志却并没有眉开眼笑：原来，公司财务负责人小张告诉他，公司2007年实现利润虽比2006年有较大的增长，但公司的净利润却并不多，原因是公司发生的业务宣传费超过了税前扣除比例，需纳税调增600万元，按照公司适用的企业所得税率33％计算，要多缴198万元企业所得税；并且小张还告诉他，为了避免发生这类情况，在编制2008年财务预算时，要严控此类费用。

采用“购进扣额法”计算增值税如何解决好各月收入不均衡问题

自实行增值税以来,不论从理论上或实际工作中的体会,采用“购进法”计算扣除额或扣除税金比采用“实耗法”要简便、准确、及时。尤其在当前税务干部新手多,业务素质急待提高的具体情况,更为简便适用,易于接受。尽管“购进扣额法”优于“实耗法”但在实际计征中采用的为数不多。究其原因,购进法会带来各月收入不均衡问题。由于企业的供应是按自身产、供、销经营活动进行的,不可能作到各月的材料购进额都均衡一致。这就使按当期计算的购进扣除额或扣除税额发生忽多忽少甚至是不足相抵或没有扣除的现象,造成税收在各征收月份之间的大起大落。如通过图表,把各月收入任务完成情况用点线联结起来。