也谈如何计算不同扣除税率的原材料的扣除税额——兼与王恩东同志商榷

正确掌握增值税的法规精神和计算方法,是增值税征收管理中的关键问题。《中国税务》1988年第6期登载了王恩东同志《如何计算不同税率的原材料的扣除税额》的文章(以下简称'王文'),对这一问题进行了探讨,现谈谈自己的认识和看法。我认为,王文对财政部《关于完善增值税征税办法的若干规定》的理解,有些失之偏颇,以致没有分清增值税的适用税率和扣除项目税率的区别。

增值税扣除政策的问题与思考

增值税扣除政策的问题与思考张仲尧增值税扣税计征，正确制定、执行扣除政策对规范征收，公平税负至关重要。然而，运行中的增值税扣除政策还存在一些不容忽视的问题，亟待解决完善．主要问题（一）扣税凭证欠统一。凭专用发票扣税是增值税课征要害，然而，实施中用作扣税...

两岸三地个人所得税制的透析与借鉴

比较研究大陆、台湾、香港在个人所得税制模式选择、税率结构、费用扣除方法及征缴方式上的差异,可以发现大陆现行个人所得税调节作用扭曲的原因。本文认为,改革和完善大陆个人所得税制,不仅要借鉴台湾和香港的经验,还必须从大陆的现实状况出发,着力构建个人所得税制执行的社会基础和配套条件。

大陆、台湾、香港个人所得税制的差异分析及思考

比较研究大陆、台湾、香港在个人所得税制模式选择、税率结构、费用扣除方法及征缴方式上的差异,可以发现大陆现行个人所得税调节作用扭曲的原因。改革和完善大陆个人所得税制,不仅要借鉴台湾和香港的经验,还必须从大陆的现实状况出发,着力构建个人所得税制执行的社会基础和配套条件。

国家税务局决定对部分纺织产品恢复征税

国家税务局最近决定对部分减税的纺织产品恢复按规定税率征税。一、下列产品从今年起恢复按规定征收增值税。1、对生产地毯所用的毛纱恢复按23%的税率征税。2、对外购棉纱、棉型涤纶纱生产的棉坯布、棉色织布和棉型涤纶坯布、棉型涤纶色织布恢复按应纳税额的金额征税。

经营农产品课征增值税中的问题与改进办法

目前,农产品的课税问题,已成为纳税人议论的热点和征管实务中的难点。 本文认为问题的实质是,在最初购进农产品环节上,原设计的10% 的扣除税率,不尽完善。 遵循增值税的课税原理,借数学方程方法,求出合适的扣除税率应为11.5% .

如何计算不同税率的原材料的扣除税额

按照《关于完善增值税征税办法的若干规定》,企业外购扣除项目税额属于应纳增值税产品的,按《增值税税目税率表》规定的税率计算扣除,其余均按14%的税率计算扣除。因此。采用实耗扣税法计算增值税扣除项目税额时,必须考虑不同扣除税率的扣除项目的计算。特别是那些为生产应税产品而购进不同扣除税率的原材料的企业,能否正确区分和计算各类原材料的应扣税金,是准确地计算企业应纳增值税额的关键。增值税的各项扣除项目一般都集中反映在企业'基本生产明细帐'或'成本计算单'中。

缴纳增值税的企业应建立“扣除税额”的登记管理制度

1987年3月公布的新增值税征税办法中规定:增值税应纳税额等于产品销售收入额乘以税率减去扣除税额。这里,扣除税额的计算是否准确,直接关系着增值税额计征的准确性。增值税是个新税种,其扣除税额的计算又比较复杂,对企业财会人员和税收专管员来说,有个适应过程。如果单靠税务部门查帐征收,难免发生错漏现象。为此,我们建议,缴纳增值税的企业应建立'扣除税额登记簿',用以记录、计算和监督扣除税额的增减变动情况。这样,就可以为增值税的正确计算和缴纳提供可靠的资料。登记簿的参考格式如下:

对扩大增值税征收范围的异议

最近,有的同志提出:流转税的完善改革要以扩大增值税的征收范围为核心。'七五'期间,除了农林牧水产品,生产环节单一的和少数价高利大的工业品保留产品税外,其余的将用增值税取代产品税。持这种观点的同志,无非是过高的估计了增值税的优越性,过份地夸大了增值税的作用,而忽略了它的短处。任何事物总是一分为二的,诚然,增值税在解决重叠计税,促进专业化协作,鼓励外贸出口等方面,有它积极的作用。然而,计算烦琐、征收管理与征管力量不相适应等矛盾而被忽略。

关于进一步完善增值税制的意见

1987年完善增值税制的任务,主要有三个方面:一是适当扩大增值税的试行范围;二是对增值税的征税制度实行规范化,即简并税目税率、统一扣除项目和计税方法;三是改进某些征税规定。根据上述任务,提出完善增值税制的意见。一、关于扩大试行范围原定1987年对铁矿石、生铁、钢锭和有色金属矿产品、冶炼品、压延品试行增值税,由于经济体制配套改革的步骤发生变化,因此。

关于增值税的问题解答

1.问:外贸部门的自属企业和附属企业有什么区别?自属企业生产或加工的产品是否纳税? (高新培) 答:在税收上,对外贸部门不区分自属企业和附属企业。自属企业生产加工的产品,也应纳税。 2.问:冰棒、雪糕、冰淇凌是属于固体饮料还是其它食品? (高新培) 答:冰棒、雪糕、冰淇凌应属于其它食品,按'其它食品'征税。

我厂运用“价税分流购进扣税法”计算增值税的具体做法

一、扣除税额的计算方法实行'价税分流购进扣税法',即按购进原材料等分品种、分税率,根据发票等凭证逐笔扣税。在实际工作中我厂每月发票等购入凭证达300多笔,要逐笔扣税,工作量大,需作的会计分录多,记帐工作量成倍增加,会计核算时间不允许,同时还有材料购进入库的不及时,购入材料因质量退货等问题。为了与企业核算程序一致,我厂根据实际入库总额,采取月终汇总扣税的办法计算应扣税金。 1.材料应扣税金的计算根据材料采购科目的贷方发生额(与生产材料相对应的贷方发生额,不包括转专项物资的贷方发生额),月终汇总购入金额乘以扣除税率计算出应扣税金。

也谈“价税分流”试点企业中自车运费的处理——兼与李健同志商榷

随着企业生产规模的不断扩大,企业使用自己的汽车外购材料从而降低材料采购成本的愿望变成了现实。那么材料的计价应否包括这部分自车运费?在未试行增值税'价税分流购进扣税法'企业中应予以包括,是无可置疑的。而在'价税分流'试点企业中该如何处理呢?李健同志认为'这部分自车运费不应包括在材料的实际成本中。'(见《中国税务》

我们是如何进行“价税分流购进扣税法”试点工作的

从1988年1月1日起,我市在纺织局所属的14户国营和集体纺织企业中开始试行'价税分流购进扣税法'。经过一年的实践,14户企业的试点工作取得了成功,在此基础上,经过总结经验,从今年1月1日起,又在城区的其余34户国营纺织企业以及汉阳县26户国营和集体纺织企业中扩大试行。至此。

出口退税管理(下)

四、出口退税的年终清算出口退税的年终清算,是税务机关在一个年度终了后,按照出口退税管理办法的有关规定,对经营出口产品的各类企业全年度已申报办理的退税进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

增值税《价税分流购进扣税法》的纳税检查(上)

增值税'价税分流购进扣税法'是将本期购进的扣除项目中所含的税款在购进时即从价格中分离出来,以'应扣税金'会计科目反映,企业入库、领用原材料,均以不含税价格入帐。其应缴增值税额是采用整体销售税金减去应扣税金计算的,公式是: 整体销售税金=应税产品销售收入×增值税率应扣税金=法定扣除项目金额×扣除税率应缴税金=整体销售税金-应扣税金因此,增值税'价税分流购进扣税法'纳税检查的重点应是:产品销售收入、法定扣除项目金额、增值税率和扣除税率。检查时,可分为相对静态检查和动态性检查两个方面进行。

财政部颁发《关于完善增值税征税办法的若干规定》的通知

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局,各计划单列市财政局、税务局,加发南京市财政局、税务局,海洋石油税务局各分局: 1984年公布增值税条例(草案)及其实施细则以来,增值税逐步扩大,征税办法几经改进,适当简并税目、税率,统一增值税的计税方法和扣除项目,改进具体计税办法,已经收到较好的效果。为了便于执行,在已经发布的单行规定的基础上,加以综合,制定《关于完善增值税征税办法的若干规定》,现发给你们,请遵照执行。

浅谈检查“128应扣税金”科目时应注意的几个问题

'128应扣税金'是实行'价税分流购进扣税法'后新增设的一个会计科目,用以核算纳税义务人因购进扣除项目而发生的应扣税金。它能直观地反映增值税全部计算过程。该帐户的借方,登记的是按扣除项目的实际采购成本和税法规定的扣除税率所计算的本期应扣税金发生额,还有由'实耗扣税法'改为'购进扣税法'后,按照有关规定计算的期初待扣税金发生额(该科目下设期初待扣税金和本期应扣税金两个明细科目)。该帐户贷方登记的是应税产品销售收入按税法规定税率计算的整体税金发生额。

财政部税务总局关于颁发《日用机械、日用电器、电子产品、搪瓷制品和保温瓶增值税计算办法的具体规定》的通知

各省、自治区、直辖市税务局(不发西藏),重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市税务局,加发南京市税务局:海洋石油税务局各分局:

完善“价税分流购进扣税法”与会计核算配套之浅见

'价税分流购进扣税法' (简称'价税分流法')试行以来,税企双方普遍反映,将增值税的计算与企业产品成本核算分离,使企业在生产领域以不含税价格进行核算。方法科学,计算准确。但是,由于企业财务部门采用'价税分流'进行材料成本核算,而实物保管部门则是按实际含税成本登记,因此,不仅造成帐帐不符,不能及时准确反映材料库存情况,而且明显表现出'价税分流法'与会计核算配套不足。