委托加工收回或外购应税消费品已纳税额扣除比较

一、税法处理 用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品,连续生产应税消费品,在计征消费税时,可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。外购应税消费品已纳税额扣除的计算：

“加计扣除农产品进项税额”会计处理辨析

随着增值税税率简并政策的实施,"加计扣除农产品进项税额"这一新问题也随之而来。国税[2017]19号公告对"加计扣除农产品进项税额"如何在申报表上填列进行了规范,但是如何进行会计处理目前尚未统一规范。本文就实务中出现的关于"加计扣除农产品进项税额"的几种会计处理方式进行简要分析,并提出了见解。

已纳消费税扣除会计处理浅见

为了避免重复征税，税法规定，企业将已纳消费税的消费品继续生产应税消费品的，可以按当期领用数量计算抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税主要有三种情况：一是外购应税消费品；二是委托加工应税消费品；三是进口应税消费品。由这三种方式取得的应税消费品均已实际缴纳了消费税，如果用于继续生产应税消费品，已纳消费税额准予扣除。但已纳税额扣除的现行会计处理方法存在欠缺，笔者拟对这一问题进行探讨。

小议企业境外所得应纳税额的计算

企业所得税法规定，按照居民税收管辖权原则，凡我国的企业，应就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。但为了避免重复课税，对本国企业在境外已纳的所得税税款可以抵扣。税额扣除有全额扣除与限额扣除，我国税法实行限额扣除，即纳税人来源于我国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。

新税制对乡镇企业的影响及其对策

新税制对乡镇企业的影响及其对策沈学明，李剑民，江洪波今年１—５月份，我所所辖企业销售收入比去年同期增长４７．９０％，实现增值税比上年同期增长７８％，而利润比上年同朗下降５８％，新税制对企业税负和利润究竟有何影响？就此，我们选择了几个有代表性的丝绸、砖...

新《企业所得税法实施条例》与原《企业所得税暂行条例实施细则》的比较

国务院令第512号《企业所得税法实施条例》已于2007年12月6日发布,自2008年1月1日起施行。该条例与原《企业所得税暂行条例实施细则》相比,有很大变化。本文旨在新旧对比,明确差异,以便更好地贯彻执行新税法(见表1)。

小企业增值税制的国际比较及其改进

增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一种是征另外的税，如韩国、台湾地区和菲律宾(按销售收入征另一种流转税，韩国和菲律宾是2％、台湾地区是1％)；另一种是对小企业免税，具体又分全体免税或有选择地免税。前者是指不论小企业经营什么项目，凡达不到标准的，一律免税；后者是对小企业经营的某些项目或行业免税。

《决定》部分名词解释

《决定》部分名词解释商业银行商业银行是以经营工商业存放款为主要业务，并以利润为其主要经营目标的银行。在西方，早期亦称“存款银行”．因这类银行依靠吸收活期存款作为发放贷款的基本资本来源。由于短期资金来源只适应经营短期的商业性放款业务，故称“商业银行”。...

“孰低法”在所得税计算中的应用

成本与市价孰低法是存货和短期投资计价的方法。在企业所得税、外资企业及外国企业所得税和个人所得税等所得税应纳税额的计算过程中,为了加强对税前列支成本费用的控制,税法设计了许多总额控制和比例控制相结合的方法,要求将一些成本费用实际发生总额与按规定比例计算的列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除。本文将其进行了归纳整理,称为“孰低法”。

浅谈企业对新增值税的适应性对策

新的增值税是我国流转税改革的重要举措,它一方面适应了我国发展市场经济的需要;另一方面也基本上实现了与国际接轨的要求。同时,新的增值税还为建立现代企业制度创造了良好的外部环境。在这一环境中,企业如何及时适应新的增值税,进而抓住机遇,快速发展,是当前需要研究的问题。笔者结合工作实践,试作探讨。 适应“价外税”调整价格策略和目标成本 原增值税其税金包含在商品价格之内,表现为:价格=成本+税金+利润。这不利于企业进行价格分析和价格管理,也不利于价格策略的制定。新的增值税实现了商品价格和税金的分离,表现为:价格=成本+利润。在这里,税金作为价格的附属,存在于价格之外。这样商品的价格完全受控于企业,有利于企业对价格的管理和有效地行使定价权。为适应“价外税”的新情况,企业应该及时做好以下工作:

企业储备材料管理和用于非应税项目会计核算的思考

企业储备材料管理和用于非应税项目会计核算的思考黄福增值税暂行条例实施以来，企业储备材料成本普遍存在两种现象：１．企业向一般纳税人单位购进的材料允许凭专用发票上注明的税款（进项税额）扣除，进入储备的材料成本为不含税成本材料；２、企业向小规模或非增值税纳...

增值税转型对财税收入的影响——以上海经济为例测算

增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税允许当期购进固定资产的增值税税额作为当期进项税额进行扣除，收入型增值税将当期购进固定资产的增值税税额按照折旧进度分期作为进项税额进行扣除，生产型增值税则不允许购进固定资产的增值税额作为进项税额进行扣除。

基于山西漳泽电力股份有限公司企业所得税纳税筹划案例的研究

合理的纳税筹划可以降低企业运营成本,使企业运营的效率得到快速提升。本文以山西漳泽电力股份有限公司为对象,研究分析该企业每年缴纳的所得税额,提出一些纳税筹划设想,以此降低该企业的纳税成本。

国际税收问题(六)

欧州共同体国家在税制现代化的发展上,最大的成就是创立了增值税,用以取代多阶段的以流转额为课征基数的营业税。增值税的最大优点在于它虽然也是按每道流通环节课征,但由于课征基数不随着流通环节的递增而层层加码,因此可以在一定程度上解决因商品流转环节多少不等所带来的税上征税和税负不平等问题,这不仅有利于商品的畅流,而且有利于缓和资产阶级内部的矛盾,在国际经济交往上,也有利于拆除相互之间的经济壁垒,

增值税

增值税以企业生产经营中新增价值为对象而课征的税，即按产品销售收入中的增值部分征税。增值税的计税方法有三种：（１）加法。即由构成增值额的各种因素相加求出增值额，再乘以适用税率，即得出应纳税额；（２）减法。即由企业的销售（或劳务）收入中减去各项应扣除的项...

增值税转型对企业的影响

我国增值税转型的原因 增值税是对商品牛产和流通中各环节的增值额进行征税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对固定资产当期实现的增值额征税。目前，大多数国家都采用消费型增值税。

发票发货人与收货人不一致是否允许抵扣增值税进项税

答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）第二条第二款的规定,准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的）,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全,与货运发票上所列的有关项目必须相符,否则,不予抵扣。

增值税与乡镇企业

增值税与乡镇企业唐江东随着《增值税暂行条例》的颁发，一种新的增值税计算方法──税额扣除法已于１９９４年１月１日起施行，由于实行新的税款抵扣制度，国家税务总局又印发了《增值税专用发票使用规定（试行）》。几个月来，企业反响基本平静，但是，由于新的增值税实...

农产品进项扣除新政的进步、问题及改进之道

一、现行政策的局限性 我国现行农产品进项税额扣除政策在很大程度上推动了农业与农产品加工业的发展。但是，随着政策的实施，其局限性也日益凸显．主要体现在以下几个方面：首先，有违增值税“征扣一致”的基本原则，这一缺陷长期为学术界所诟病，究其原因是增值税的计税原理为”多征多扣、少征少扣、不征不扣”，但我国现行农产品进项税额扣除政策却采用“前免后抵、自开自抵”的特殊方式．