计算应纳税所得额扣除项目时应注意十个细节

本文基于企业所得税法的有关规定,着重分析了在计算应纳税所得额扣除项目时应注意的十个细节问题,以解决实务工作者在对所得税纳税申报时可能出现的疑难。

汇算清缴税前扣除项目纳税政策解析

《企业所得税法》五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。新税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除，具体各项税前扣除的项目及标准在实施条例中予以了明确，需要重点把握的是以下几项扣除规定：

以前纳税期应计未计扣除项目的会计及税务处理

在会计及纳税申报实践中,财务人员有时会因为计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解业务事实,以及对税收政策不了解等原因,少记、漏记以前会计期间应计的费用、损失,少申报、漏申报以前纳税期内应计的扣除项目。对于这些应计未计的扣除项目如何进行会计及税务处理，成为许多企业财务人员面临的难题。

关于建立个税家庭联合申报制度的思考

一、建立个税家庭联合申报制度的必要性个税家庭联合申报制度是以家庭为单位,通过计算家庭中每个人的收入,再扣除必要的家庭支出项目,最终根据适用税率计算出家庭应纳总税额并进行申报缴纳的个税申报制度。随着我国二孩政策的实施,家庭的经济负担会随之增加,个税家庭联合申报制度具有减少家庭负担、发挥纳税调节作用、体现税收公平合理性的优势,所以,以家庭为单位的个税改革十分具有必要性。

企业所得税申报中的纳税调减

企业在进行年度所得税申报时，依照税法规定对应纳税所得额进行纳税调减，既意味着企业将少缴所得税而增加净利润．也意味着企业在有效地依法维护着自身的合法利益。由于职业习惯。税务机关的人员对应纳税所得额的调增项目往往深入探究、倍加关注，但企业在漏填调减项目时他们则往往怠于深究，不作提示。这就要求企业经办税收计算的会计人员能够熟知本企业所得税的纳税调减事项，并结合所得税备查登记簿（台账）等记录，认真、详细地排查和填报年度所得税申报表上的纳税调减项目。本文以新《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和新会计准则为依据，结合其他相关法规性文件．从永久性差异和暂时性差异两个方面．研究分析应纳税所得额申报中的纳税调减。

企业所得税申报中的纳税调减

本文以新《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和新会计准则为依据,结合其他相关法规性文件,从永久性差异和暂时性差异两个方面,研究分析应纳税所得额申报中的纳税调减。本文中的"税",除另有说明外,均专指企业所得税。

运用销项税额抵减简化纳税申报及核算

现行的增值税纳税申报表内的税款计算有'销项税额'、'进项税额'等项目,却没有同属'应交增值税'明细账内设置的专栏的'销项税额抵减'。'销项税额抵减'是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额,在会计处理上具有灵魂作用,将'扣额法'转换为'扣税法',极大地方便了财务会计核算。

违约金是否可以作为土地增值税扣除项目

问：我公司2013年8月未申报纳税,因滞纳了税款被税务机关加收滞纳金50020元.请问,在计算土地增值税时,该笔滞纳金能否作为扣除项目进行扣除？

注意所得税税前扣除项目新变化

2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），新申报表规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用。新申报表对企业所得税部分税前扣除项目的规定重新进行了调整，有的是计算基数的调整，有的是扣除标准的调整，有的是计算方法的调整。此外，财政部、

省地税局关于发布《江苏省地方税务局营业税纳税申报办法》的公告

苏地税规[2011]14号2011年12月23日为进一步规范营业税申报数据采集和明确纳税申报责任,经研究,特制定《江苏省地方税务局营业税纳税申报办法》,现予以公告。

从中美个税税制比较看我国个税制度存在的缺陷

美国的个人收入所得税从1913年起逐渐取代关税成为联邦政府的主要收入源泉,近年来,它在整个联邦政府收入总额中所占比重一直超过40%。在经过一个世纪的发展变迁后,美国的个人收入所得税形成了一套特有的比较完备的体系。在我国当前的个人收入所得税的改革中,可以借鉴美国个税制度设计中的一些经验,充分地考虑居民个人实际的经济负担,考虑采取根据收入的增加和通货膨胀的程度逐年提高起征点,对低收入群体提供个税补助等措施,使我国的个税制度能够更好地发挥公平社会财富的功能,更好地体现税收制度的效率和公平的原则。

中韩企业(法人)所得税制度比较与借鉴(上)

本文根据韩国和中国企业所得税(法人税)法的最新资料,从纳税人、纳税义务范围、收入总额范围、税前扣除项目、税率、关联方业务往来、亏损弥补、清算所得、纳税地点等方面对两国税制进行了比较,以了解韩国税收改革的最新动态,启发借鉴吸收其税制改革的经验。

刍议企业捐赠支出扣除限额计量基础

企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税,是国家参与企业利润分配的重要手段。为了理顺国家与企业的分配关系,公平税负,促进竞争,国务院颁布了《企业所得税暂行条例》,按照社会主义市场经济发展的要求,统一和规范企业所得税税制。

企业所得税税前扣除规定新变化

2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表（以下简称“新申报表”）。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。笔者现就发生变化的税前扣除项目进行分析。

利润总额的纳税调整

企业某一期间的经营成果,从财务会计的角度看,表现为资产负债表上的利润总额;而按税收法规计算,从税务会计的角度看,则表现为纳税申报表上的应纳税所得额。利润总额按《企业会计准则》定义,即企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额;应纳税所得额按《企业所得税暂行条例》定义,即纳税人每一纳税年度的收入总额减去允许扣除项目后的余额。由于会计和税收对费用确认的口径不宪全一致,利润总额中的“各种耗费”并非应纳税所得额中的“允许扣除项目”,因而在计算应交所得税时。

中美个人所得税制度的比较与借鉴

中美个人所得税制度的比较与借鉴张肃玷王艳随着经济的发展，个人收入水平不断提高，个人所得税已成为国家财政收入的一个主要来源。为了使我国的个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进，本文针对目前我国个人所得税制中存在的问题，与当今世界已发展成为相当...

对年度会计利润与应纳税所得额差异的分析

随着国家税收制度与财务会计制度体系的改革,对所得税会计特别是年度会计利润与应纳税所得额的研究越来越受到我国会计界的重视.本文将在阐明年度会计利润与应纳税所得额的内涵的基础上,以我国现行的企业所得税法和财务会计制度规定为准绳,对两者之间产生差异的原因进行探讨,进而分析年度会计利润与应纳税所得额之间的具体差异,并对上述差异进行评价.

工会经费的扣除额应当引起注意

又到年末岁尾时，企业所得税纳税申报的辅导工作开展在即，税前扣除项目作为计算企业所得税的重点和难点，自然占有举足轻重的位置。在2006年度扣除项目的审核中，工会经费的扣除额应当引起注意。