坚持统账结合与扩大个人账户:养老保险改革的十字路口

当前,中国基本养老保险制度正处于深化改革的十字路口。文章认为,在现阶段国情之下,成功深化基本养老保险改革,必须贯彻党的十八届三中全会关于深化基本养老保险制度改革的要求,在坚持"统账结合"制度模式的前提下,实行"名义账户"制,并对制度进行结构性改革,这是激励参保人缴费、确保制度财务可持续性、减轻政府财政压力的必然选择。文章分析了扩大个人账户的3个好处及5个优势后,认为无论从契合"确保参保人权益"目标的微观角度看,还是从贯彻"高质量发展"要求的宏观角度看,扩大个人账户都应是养老金制度结构性改革的必然选择。文章还对一些学者主张缩小甚至完全取消个人账户的观点进行了分析,认为其所持的3个主要理由存在局限性,不能据此否定扩大个人账户的必要性。

城镇职工个人账户养老金制度完善研究

人口老龄化趋势加重,养老保险金统筹层次不够高,新旧养老金体制转变过程出现的历史问题,致使现在许多省份出现养老金不足以支付老人的退休金,我国目前做法是挪用个人账户的养老金来偿付这部分成本,在职职工既要负担自己的养老金部分,又要承担退休人员领取的养老金部分,形成了新的显性债务,养老金制度的公平性得不到保障;地方政府借用个人账户清偿社会统筹部门的赤字成为常态,结果造成个人账户完全成为空账。持续10余年试点做实个人账户的努力未果,个人账户没有做到完全积累。随着老龄化的深入发展,退休人口将越来越多,在职职工的压力越来越大,发现单纯依靠第一支柱和第二支柱难以解决养老金未来面临不足的问题,需要着力加强个人账户的比重,减轻当前养老金面临的困境,因此研究在职职工的个人账户养老金制度很有现实意义。本文吸取了国内外学者对于个人账户研究的经验,分析现有个人账户存在主要问题,提出相应的可行性建议,期望对我国的个人账户改革和发展提供新思路,完善我国养老保险制度。

养老保险中的税收楔子与激励相容机制设计

本文对2006年至2018年中国城镇职工基本养老保险的税收楔子进行测算,发现在2015-2018年实施减税降费过程中,企业负担得以明显减轻,但税收楔子水平却未同步下降,高于一些美欧发达国家,并且越是经济欠发达的地区,税收楔子越高,养老保险收支压力越大。较高的税收楔子对职工缴纳养老保险费产生明显负激励,并成为养老保险压低缴费基数和不能应收尽收的主要原因。根据激励相容理论,税收楔子的存在使参保人作为理性经济人的利益最大化目标与养老保险的制度设计目标存在冲突,参保人的道德风险普遍存在,导致逆向选择,收支平衡目标难以实现,为各级财政带来压力。为此,本文提出将参保人个人利益目标与集体利益目标"重合"起来,即将企业一部分缴费划入个人账户,扩大账户比例,缩小税收楔子,提高真实缴费激励性和制度收入水平,从制度结构上解决制度财务可持续性问题。

企业职工退休基本养老金结构改革研究

20世纪90年代,中国企业职工基本养老保险引入DC制个人账户,职工退休养老金待遇由此从单一DB型结构,转变成了DB+DC混合型即"统账结合"型的结构。20多年来个人账户记账规模几次缩减,导致DC制个人账户养老金在养老金待遇结构中的比例不断下降,地位日渐式微,这与养老保险制度引入DC制个人账户的初衷偏离。本文分析了养老保险DC制个人账户引入的实践及其规模不断缩小的危害,一方面笔者认为在个人账户无法完全做实的情况下,对个人账户的处理不能因噎废食地将其缩小乃至取消,而应在明确实行"名义账户制"基础上保留个人账户并扩大记账比例,从而扩大DC制个人账户养老金在养老金待遇中的比重,这有利于提升养老保险制度缴费吸引力,减少"断保"和低标准缴费现象,遏制基金收入流失;另一方面,笔者认为这是践行DC制个人账户引入初心和贯彻党的十八届三中全会《决定》所提出的"坚持社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度,完善个人账户制度,健全多缴多得激励机制,确保参保人权益"改革要求的必然选择。