新租赁准则实施对商业银行承租业务的影响探讨

随着市场经济的飞速发展和租赁业务的日趋复杂,承租人会计处理相关问题不断暴露。为消除原有租赁会计规则的局限性,国际会计准则理事会在2016年推出了IFRS 16,一方面是为了提高财务报告的可靠性和完整性,真实反映企业的资产负债状况,另一方面是防范化解经营风险,消除承租人利用经营租赁开展表外融资的潜在风险。为了保持我国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同,我国财政部借鉴国际租赁准则并结合国内实际,于2018年12月修订发布了《企业会计准则第21号——租赁》(CAS 21)。新租赁准则对承租人的会计实践提出了重大变革,其中最突出的变动是废除了将租赁划分为融资租赁与经营租赁的做法,取而代之的是一个统一的会计模型。因此,新租赁准则的实施对商业银行承租业务产生了显著影响。文章阐述银行承租业务的特点,并深入分析新租赁准则对商业银行承租业务的影响,包括对核算、列报和税收的影响等,最后提出商业银行适应新租赁准则实施的策略,帮助商业银行尽快适应新租赁准则的实施,实现高质量发展。

论新租赁准则对金融企业承租业务的影响

随着我国金融业的逐步发展壮大,金融企业对营业网点布局的需求增强,目前其网点设置主要有租赁、自建和购买等形式,其中,租赁是其获得资产使用权的主要方式之一。2018年12月7日财政部修订并发布了《企业会计准则21号——租赁》,要求依据企业类型分批实施。新准则要求承租方的租赁业务(低价值租赁和短期租赁除外)均需上表处理,给金融企业带来了极大影响。本文从承租方视角出发,阐述了我国金融企业在旧租赁准则下会计核算存在的主要问题,分析了实施新租赁准则对金融企业财务报表、费用管控水平以及税务等方面的影响,并有针对性的提出了金融企业实施新租赁准则的保障措施。

新租赁准则与股权资本成本——基于投资者信息分类偏差的视角

本文基于类别构建理论(category construction's theory),以新租赁准则实施前后承租方的差异化信息披露机制为切入点,以2013—2020年披露承租业务的A股上市公司为样本,使用双重差分模型实证检验新租赁准则的股权资本成本效应。研究发现,新租赁准则显著降低了承租公司的股权资本成本。作用机制检验显示,这一积极信号主要源于股权投资者的信息分类偏差,并非信息披露内容与信息披露质量改善所致,即股权资本配置效率未实质性提升。进一步分析表明,新租赁准则的信息分类偏差效应贯穿信息传递全流程。异质性分析显示,当承租业务依存度越高、承租动机越强、承租信息担保力度越大时,新租赁准则的股权资本成本效应越明显。扩展性分析发现,媒体关注度与地区市场化程度同样会强化新租赁准则对股权资本成本的抑制作用。本文揭示了新租赁准则的信息分类偏差效应,实现了对会计制度变迁经济后果研究的具体化延伸,为既有相关研究结论的差异性提供了合理解释,并拓宽了信息理论的应用范围。