非同一控制视角下控股合并投资抵销问题探讨

递延所得税的存在会导致应税合并、免税合并投资抵销账务处理存在诸多不同。因此,以A股市场主要并购模式控股合并为研究对象,逐项分析非同一控制下投资抵销业务的基本思路。研究表明,递延所得税影响了资本公积、商誉、少数股东权益、未分配利润、投资收益和少数股东损益,基于此,提出用成本法抵销长期股权投资和取消确认合并报表递延所得税的建议。

非同一控制下控股合并投资抵销账务处理探究

为了进一步提高企业合并财务报表质量,《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称CAS33)于2014年正式修订发布。根据CAS33的相关要求,根据母子公司个别报表来编制内部抵销分录是合并报表编制的重要程序之一。同时,根据现行税法的相关规定,免税合并和应税合并两种情况下对递延所得税的处理存在明显区别,然而现行准则并未对内部投资抵销处理细节做出具体规定。基于上述原因,本文以非同一控制下控股合并作为研究重点,在明确投资抵销账务处理相关原理的基础上,结合实例重点从免税合并和应税合并两个角度探讨合并日以及合并日后账务处理的差异。