持有至到期投资溢折价摊销中“T”形账户运用浅析

一、持有至到期投资的溢折价摊销处理 从投资者的角度上看,存在按债券面值购入、溢价购入和折价购入三种情况。由于票面利率与市场利率之间的差异导致债券投资者溢价或折价购入,购买价与面值的差异就是一种利息费用。当溢价购买时债券购买价高于面值,投资者将比面值多支付债券溢价部分,因此确认投资者的投资收益时应考虑这部分在购买时比面值多付出的溢价金额,此时投资者的投资收益=债券的票面利息-溢价摊销;

实际利率法下购入带息债券溢折价摊销的探讨

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,企业取得持有至到期债券投资时,初始利息调整额采用实际利率法摊销。当投资者不在债券发行日购入溢(折)价债券且支付的价款中包含已宣告发放债券利息的情况时,对带息债券实际利率法的摊销存在不同的观点,并对企业应纳税所得额产生影响。本文就如何正确理解实际利率法和摊余成本加以阐述,针对溢(折)价购入企业带息债券实际利率法的摊销提出了账务处理方法。

债券溢折价摊销的实际利率法

本文对企业债券发行实务中的具体数据进行了一般化的处理,并利用严密的数学推导,探讨了债券溢折价摊销的实际利率法的规律。

谈长期债券投资溢、折价摊销的实际利率

系统地介绍了实际利率法下长期债券投资溢价、折价摊销的计算过程及其账务处理,阐述了实际利率的计算原理及其计算过程。

浅析“T”形账户在应付债券溢折价摊销中的运用

在对应付债券溢价和折价进行实际利率法摊销的计算中,通常是通过编制债券利息计算表来反映债券发行企业各年溢折价摊销金额和本期利息费用。本文以较为普遍的一次还本分期付息债券为例,结合会计账务的处理程序,采用"T"形账户过账的方法对应付债券溢折价摊销额的计算及相关账务处理进行了阐述。

浅谈实际利率法下到期还本付息债券溢折价摊销

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：企业应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资及其他金融负债进行后续计量。其中摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金;（2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

债券溢价、折价摊销的快捷计算方法

在教学过程中，我发现：几乎所有的财务会计书籍（包括《企业会计准则－投资》），在讲到运用实际利率法进行债溢价，折价摊销这个问题时，总是以列表的方式来计算每期摊销额，我认为，这种方法比较麻烦，计算速度也不快，有改进的必要，借助数学工具，我找到了一种快捷计算方法，兹介绍如下，供大家分享。

债券溢折价摊销计算方法的优化

债券溢折价摊销的计算方法，现行规定可采用直线法或实际利率法。直线法就是将公司债券的溢价（或折价）额在付息期间平均分摊；实际利率法则是根据各期实际利息费用与按票面利率计算的利息费用的差额来分摊债券的溢折价额。直线法计算简便易行，但不能准确反映企业当期投...

债券溢折价摊销建议使用T型账户

我国会计准则要求按实际利率法摊销债券溢价和折价。目前一般的做法是以债券投资溢折价摊销计算表计算债券摊余成本,本文运用T型账户进行计算,使持有至到期投资摊余成本的确定方法更为简单、明了。

债券溢折价摊销计算方法的优化

债券溢折价摊销的计算方法,本来已在相又的财务制度中从理论上解决了,即企业可选择直线法和实际利率法进行溢折价摊销。但实际上,这种规定只解决了企业债券溢折价摊销的计算原则,并没有解决最佳计算方法问题。为此,本人在此提出一种企业债券溢折价摊销(实际利率法)的优化计算方法,与同行们商讨。 现以债券滥价为例加以说明,债券折价的计算,实质上也是一样的。 设某公司于某年1月1日发行5年期、一次还本的公司债券50000元,债券利息在每年的1月1日和7月1日支付,债券的票面利率为年利率10％,在债券发行时,

债券溢折价实际利率摊销法的再探讨

基于实际利率法的两项基本规定推论出债券溢折价摊销额、利息收入、债券投资账面价值的计算规律,据此认为实际利率法是一种集精确性与简便性为一体的摊销方法,并非会计界认为的二者不可兼得。

债券溢折价摊销的会计核算

新企业会计准则要求债券溢折价采用实际利率法摊销，实际利率法的核心是按实际利率和债券的期初摊余成本确定债券的实际利息费用（或收益），再按实际利息费用（或收益）与债券票面利息费用（或收益）的差额确定当期债券溢折价的摊销金额。本文主要讨论实际利率法下债券溢折价的摊销及其会计核算，并从发行债券企业和购买债券企业的不同角度，

关于债券溢折价实际利率摊销法的计算优化

文章首先分析了债券溢价、折价产生的原因,然后通过债券价值与到期时间的函数关系式及其图形揭示出债券溢折价实际利率摊销额法的实质,得到债券溢价、折价实际利率摊销法的简化计算公式,从而有利于运用实际利率法计算出债券溢折价在任意期间的摊销额和确定债券在该期的利息收入。

金融债券实际利率简捷摊销法分析

金融债券采用实际利率法摊销其溢、折价的核算过程十分繁琐。文章针对此问题,以持有至到期投资(债券)为例,构建了一个统一的溢折价摊销数学模型,极大地简化了计算过程,既易于理解也便于操作,具有较大的应用价值。

谈债券折、溢价摊销

谈债券折、溢价摊销□赵凤芸随着社会主义市场经济逐渐完善，以债券的形式进行投资或筹资，日益成为企业经济活动的重要组成部分，成为会计的重要事项。债券的价格往往与债券的面值不一致。债券的折、溢价额，要在债券存续期内均摊。这是因为：一、从债券折、溢价的本质看...

浅析借款费用资本化期间的确定

借款费用是企业因为对外借款而发生的一系列支出,包括借款利息、溢折价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。借款费用资本化期间的确定对企业日常损益的核算有着十分重要的影响。本文通过对借款费用资本化期间的研讨,以期对我国上市公司在应用新企业会计准则进行相关业务处理时起到借鉴作用,共同推动新企业会计准则在我国的普及和推广应用。

实际利率法应用新探

新会计准则中实际利率法的应用涉及到六个准则，按摊销内容的不同大致可分为两类：一是与未确认融资费用摊销有关的，主要有《固定资产》《无形资产》、《收入》、《租赁》等4个准则。二是与债券溢折价摊销有关的，主要有《借款费用》、《金融工具的确认和计量》等2个准则。实际利率法的重要作用由此可见一斑。实际利率法的本质可以这样理解，它是指资金使用者根据资金供应者提供的实际资金额度而支付的相应利息。这里资金提供者不仅仅指金融机构，还指具有融资性质业务的企业，如融资租赁的出租企业或分期销售产品的企业（分期不少于三年）等。