我国央行会计报告改革导向研究

本文对国外央行会计报告改革导向进行比较分析,同时借鉴我国政府财务报告改革导向研究经验,提出了我国央行会计报告改革的双重导向观,同时借助于央行会计信息传递机制实现这一目标。

政府综合财务报告改革促进政府治理能力提升研究——基于30个国家的实证分析

研究了政府综合财务报告改革是否能提升政府治理能力。将政府综合财务报告改革实施成熟度较高的30个经济合作与发展组织(OECD)国家作为研究样本,研究政府综合财务报告改革对一国财政透明度、财政风险与政府绩效的影响,进一步探究对政府综合财务报告的积极影响。通过建立三个回归模型,分别对政府综合财务报告改革与不透明指数、中央财政负债率和全球治理指标进行回归,并详细分析了政府综合财务报告改革对全球治理指标六个维度的具体影响程度。实证分析发现,政府综合财务报告改革后,财政透明度显著提高,财政风险水平有下降趋势,政府绩效不断提升。

审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景,通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量,检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现:审计报告改革之后,审计延迟总体上显著增加,这是改革的“威慑-增责”效应使然;审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项,显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为,会形成越长的审计延迟,这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外,审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持,在中国市场条件下的审计报告改革,有力地促进了审计师的风险导向审计转型,并具有审计延迟层面的政策效应。

审计报告改革、审计质量与审计成本——来自A+H股市场的实证证据

传统审计报告的模式化披露导致审计质量的提升缺乏激励,将关键审计事项即对本期财务报表审计最重要的事项加入审计报告的审计报告改革,旨在缩小信息供需双方的审计期望差距,打破信息“黑箱”,利用市场放大镜效应提升审计质量。采用倾向评分匹配方法将先行改革的A+H股数据与普通A股数据进行匹配后建立双重差分模型,探索关键审计事项审计报告对审计质量的影响及路径。研究发现:关键审计事项审计报告改革后,应计盈余管理水平显著下降,审计质量提升。进一步研究审计成本的中介效应发现,此次审计报告改革并未导致审计成本显著增加,审计报告改革并非通过新增审计成本来提升审计质量,原因可能是审计报告中的关键审计事项信息主要源于审计工作底稿,审计师的工作量与工作难度未有显著增加,该实证结果验证了审计报告改革在成本效率上的科学性。审计成本二阶段回归、真实盈余管理总分指标回归、应计盈余管理分指标回归结果均验证了主回归结果的稳健性。

审计报告改革提升了IPO企业质量吗?——基于公司上市后业绩变脸的视角

IPO审计对从源头上提高上市企业质量发挥着极其重要的作用,基于2014—2021年我国IPO企业样本数据,从业绩变脸角度,实证检验了审计报告改革对提升IPO企业质量的作用及影响路径。研究显示:披露关键审计事项抑制了IPO业绩变脸,且主要通过披露的事项数量、收入和减值事项产生积极影响;相比较而言,披露收入事项的作用效果要强于披露减值事项;进一步研究发现,披露关键审计事项会通过抑制盈余管理来抑制IPO业绩变脸。研究结论丰富了审计报告改革市场影响的研究成果,对在把好资本市场“入口关”中进一步发挥独立审计的作用提供了有价值的参考。

审计报告改革对审计收费和审计质量影响初探

2017年1月1日起,第一批A+H股上市公司的审计师开始依据新审计准则出具审计报告。本次改革的主要目的是增加审计报告中的信息含量,并增加审计工作的透明度。文章通过统计分析的方法来研究审计报告改革对于审计收费及审计质量的影响。

审计报告改革对审计质量的影响研究

2018年1月1日起,A股上市公司的审计师开始全面依据新审计准则出具审计报告。本次改革的主要目的是增加审计报告中的信息含量,提升审计工作的透明度。依据2015—2018年年报审计数据,运用双重差分法研究审计报告改革对审计收费质量的影响。研究发现:新审计准则的实施显著提高了审计质量;关键审计事项数量与审计质量呈显著正相关关系;注册会计师披露的关键审计事项越多,审计质量越高。

从IAASB审计报告改革看审计发展的新风向

2015年1月15日,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)完成审计报告改革.这次改革与以往的历次改革不同,它是实质性的,旨在增加审计报告的信息含量.文章通过对比以往历次改革,分析新准则的特点,得出此次改革是审计的新风向,是对审计定位的再次认识,在审计的本质定位上着重强化审计的信息功能,角色定位上为降低信息风险服务.

审计报告改革对权益资本成本的影响研究

传统审计报告的模式化披露无法满足投资者价值信息获取需求,“审计期望差距”问题日益严重。基于2016年12月颁布的新审计报告准则,选取A+H股上市公司为研究对象,考察审计报告改革对上市公司权益资本成本的影响。结果表明,审计报告改革会显著降低权益资本成本。进一步发现,关键审计事项披露数目越多,权益资本成本越低;审计报告改革降低权益资本成本的效应在信息不对称程度高、内部控制水平低、媒体环境差以及代理冲突高的公司中更为明显。这不仅为审计报告改革的经济后果提供了证据,而且对于提高投资者决策效率以及维护资本市场秩序也具有一定的现实意义。

审计报告改革对盈余管理、审计费用的影响研究

本文以2017年执行新审计报告准则的A+H股公司为研究对象,采用双重差分模型,检验关键审计事项审计报告改革对企业盈余管理和审计费用的影响。研究发现,新审计报告准则实施当年,上市公司盈余质量总体提高;与未执行新审计报告准则的公司相比,执行新审计报告准则公司的盈余管理程度更低,表明审计报告改革有助于提高审计质量。但是,审计报告改革对审计费用的影响并不显著,即事务所的审计收费未随着审计质量的改善而增加。该研究结论为审计报告改革的实施效果提供了初步经验证据。

中外审计报告改革成果、变化、影响及应对

2008年全球金融危机发生后,许多国家开始探索审计报告改革,2014年开始,欧盟委员会、英国财务报告委员会、国际审计与鉴证准则理事会先后发布了新的审计准则。我国也于2016年12月印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则。文章首先介绍了国外审计报告改革的新成果,然后介绍我国审计报告改革的情况,阐述新审计报告的主要变化及其带来的影响,以及相应的应对措施。

关于我国审计报告改革的初步研究

2016年12月23日,我国财政部批准并发布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则,要求在审计报告中沟通关键审计事项,开始了审计报告改革的步伐。基于这一背景,本文梳理了此次审计报告改革的内容,并对新审计准则可能带来的影响进行分析。

新审计报告改革影响了银行信贷决策吗？

本轮新审计报告改革旨在增强审计报告的信息含量和沟通价值,预期会对投资者与债权人提供决策相关的增量信息。研究从银行信贷决策的视角,以2017-2018年我国沪深A股上市公司为研究对象,刻画了改革窗口、关键审计事项特征和新增信息等变量,检验了审计报告改革对上市企业获得新增银行贷款的影响。研究发现:新审计报告改革总体上使得银行对上市企业的新增贷款额显著缩减;新审计报告中所披露关键审计事项的数量与银行新增贷款总额显著负相关;审计报告改革所提供的增量风险信息负面地影响到银行对上市企业的新增贷款。以上审计报告改革的政策效应,在不同产权性质的上市企业之间存在差异。本研究表明,我国的新审计报告改革有利于倒逼审计师贯彻现代风险导向审计,其披露的关键审计事项会通过"风险信号传递效应"和"增量信息效应"影响到商业银行的信贷决策,而新审计报告所提供的增量风险信息是这一作用机制的根本驱动因素。本研究首次揭示了我国新审计报告改革在银行信贷决策行为上的政策效应。

中国审计报告改革对审计质量的影响研究

本文基于2015~2016年A+H股1企业及配对企业的年报数据,从应计盈余管理角度,应用DID-PSM2模型,探究2016年底颁布的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(以下简称新审计报告准则)初次实施对审计质量的影响,并进一步引入2017年年报数据,追踪分析改革进一步扩张对审计质量的影响效应。研究发现,审计报告改革的首次实施对应计盈余管理具有显著的抑制作用,从而对应计盈余管理表示的审计质量有显著的提高,改革取得了初步积极的效果;而在进一步扩张到所有A股企业后,对于和A+H股有类似企业特质的A股企业(PSM样本)及国有A股企业的审计质量提高作用较为显著,但是对非国有A股企业审计质量的提高作用不显著,说明改革效果依旧存在局限性。通过替换因变量及假设调整改革时间进行重新检验,结果显示本文的研究结论是稳健的。

财政治理视角下的政府财务报告改革——英国的经验与启示

英国政府整体报告(WGA)历经十余年的发展,逐渐实现了揭示财政风险、提高财政透明度、促进财政可持续性发展等财政治理功能。本研究从历史与制度视角回顾了英国政府整体报告改革历程,基于2010-2015年度英国政府整体报告评述了英国政府财务报告编制实践中的经验与教训。研究还讨论了英国政府整体报告与公共部门财政报告、财政可持续报告之间的协调与差异,并分析了政府整体报告参与国家财政治理的路径与机制,在此基础上对我国政府综合财务报告的编制及其财政治理功能的实现提出建议。

基于使用者需求的政府审计报告改革研究

报告使用者是审计三方关系的关键组成部分,满足报告使用者需求是政府审计报告的重要职能。当前我国政府审计报告在信息传递、促进建设等方面与使用者需求之间仍存在许多差距。本文通过比对需求、寻找差距原因,明确政府审计报告的改革重点,设计出基于使用者需求的政府审计报告实现路径。

浙江省中职教育四专业课程改革报告

浙江省中等职业教育专业课程改革，经过三年来的实践探索，已取得阶段性成果：初步打造了一个能体现时代精神、浙江特色的中等职业教育专业课程新体系，形成了“以核心技能培养为专业课程改革主旨、以核心课程开发为专业教材建设主体、以教学项目设计为专业教学改革重点”的浙江省中等职业教育专业课程改革新思路，建构了“公共课程＋核心课程＋教学项目”专业课程的新模式。与原有专业课程模式相比，这种模式更具职业性、实用性和指导性，对于提高职业教育的教学效能具有重要的作用。

解读美国哈佛大学通识教育课程改革报告及其启示

美国哈佛大学于2007年2月发布了"通识教育特别工作组报告",引领了当代各国大学通识教育的走向。哈佛大学通识教育新理念的实践对我国高校通识课程改革也有着重要的启示作用和和借鉴价值。

山东青岛:推动政府财务报告改革提质增效

近年来,山东省青岛市财政局认真落实财政部关于开展政府财务报告编制工作的部署和要求,积极作为,主动试点,创新责任机制和工作机制,探索报告工作流程再造,推动政府财务报告改革提质增效。“建机构”:成立财报决算处,专门承担政府财务报告编报工作自2018年纳入全国政府财务报告改革试点省市以来,青岛市财政局调整了国库支付中心内设处室,成立财报决算处。

中国司法改革的现实与未来——兼谈2009、2010、2011民间司法改革年度报告

司法改革适合作为政治体制改革的一个切入点,因为它带来的震荡可能最小,同时还能解决许多问题。自2008年底中共中央政法委就深化司法改革作出总体部署以来,法院、检察院、公安、司法行政等部门根据整体规划低调推进改革。到2011年底,60项改革任务绝大部分已完成。2009、2010、2011三个《中国司法改革年度报告》是民间对近三年中国司法改革的逐年检视。报告肯定了一些司法改革举措,但对"新一轮"司法改革也提出了严厉批评。报告认为,司法改革面临步伐迟缓、动力缺失、利益集团障碍等种种问题,与政治体制、改革的政治化逻辑、民众缺位等紧密相关。好在中国司法改革已迈过决定方向的十字路口,只要启动下一轮实质性的司法体制改革,采取去政治化的技术和策略,引入自下而上的公众参与动力,就能够最终迈向公正、高效、权威、独立的社会主义现代司法制度。