跨国工程项目境外所得税收抵免政策探讨

在经济全球化的今天,企业跨国投资和运营现象日益普遍,跨国工程项目也越来越多。我国企业要想充分利用国际、国内两种资源和两个市场,拓展国民经济发展空间,首先要解决的就是跨国工程项目境外所得税问题。本文首先介绍了跨国工程境外所得税收抵免政策的适用对象及境外税额抵免分类,其次分析了目前跨国工程项目境外所得税收抵免政策中存在的问题,最后就解决这些问题给出了相应的建议。

现行境外所得税抵免政策及实务分析

随着经济全球化的迅猛发展,以及一带一路倡议和税收新政策下的鼓励,很多国内有实力的企业都会选择“走出去”进行跨境投资和经营发展,这也促使跨境企业必然会关注境外投资的涉税和如何减少税负等问题。本文在阐释我国境外所得税抵免的基础上,分析当下我国境外所得税抵免政策,并在具体实务应用上给予相关说明,最后为境外所得税抵免政策和境外企业如何基于新境外所得税抵免政策进行经营发展提出了建议。

企业境外所得税收抵免政策对钢企的影响

2017年底,财政部和国家税务总局联合印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税[2017]84号,以下简称《通知》）,明确完善我国企业境外所得税收抵免政策的新举措,给予企业更多税收抵免方法的选择,从而有效降低企业境外所得税负担。随着我国＂一带一路＂倡议的实施,国家鼓励钢铁企业加大境外投资力度,税收抵免新政策对有效降低钢铁企业境外所得税收负担具有重要意义。

关于完善驻港中资企业所得税抵免政策的探析

当前,全球诸多国家对本国的应纳税居民在全球范围内获得的所得额进行征税,且对于非本国居民源于本国获得的所得额进行征税。由于税收管辖权存在重叠,使跨境交易中的纳税人应纳税税负增加,甚至会给国际贸易带来实质性影响,鉴于此,消除双重征税十分必要。根据现行税收政策,搭建“中外中”股权架构的驻港中资企业,中国境内孙公司以税后净利润(税率25%)向上级香港企业分红,需缴纳5%或10%的预提所得税,香港企业再向上级中国境内母公司分红,需再次缴纳25%的企业所得税,面临重复课税问题。为降低驻港中资企业税务成本,改善企业资金流动性,促进中资企业加大在港投资力度,为香港繁荣稳定作出更大贡献,本文系统梳理现行税法中相关所得税的规定予以实施后,驻港中资企业所得税抵免政策发展情况,总结我国驻港中资企业所得税抵免政策执行中的问题,结合当前国际经验与我国国情,兼顾国家税收主权与纳税人利益,针对现有问题,提出完善驻港中资企业所得税抵免的政策建议。

境外所得税收抵免政策的分析与研究

近年来，随着我国对外投资步伐的逐步加快，越来越多的国内企业走出去开拓国际市场，实行跨国经营，由此带来了境外所得税源管理问题。相对其他税务事项管理与服务，走出去企业境外所得抵免还属于新生事物，受政策、征管及综合因素困扰，

完善企业境外所得税收抵免政策

财政部、国家税务总局印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》，明确企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，

国家明确企业境外所得税收抵免政策

最近，财政部、国家税务总局下发通知，对企业境外所得税收抵免有关问题予以明确。主要内容是：

我国企业境外所得税收抵免政策进一步完善

财政部和国家税务总局日前联合印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（简称《通知》）,推出完善我国企业境外所得税收抵免政策的新举措,以有效降低企业境外所得税收负担。

美国奥巴马政府教育政策追踪

2月17日，奥巴马签署了《2009年美国复苏与再投资法》。《2009年美国复苏与再投资法》明确表示，将对教育领域提供1400多亿美元投入，通过挽救或创造出数十万幼儿教育、基础教育和高等教育工作机会，对经济复苏产生直接刺激作用，也将通过学校现代化建设项目，额外产生数千个建筑业就业机会。此外，还将通过提高佩尔助学金和学费税收抵免政策来满足更多年轻人接受高等教育的愿望。更为重要的是，

对企业海外控股架构的新境外所得税抵免法规解读

本文系统分析了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》和《企业境外所得税收抵免操作指南》中的相关规定,对企业海外控股架构境外所得税抵免提出建议,以便企业进行税收筹划。

我国税收抵免的应用与展望

税收抵免，即一国政府对居民(公民)纳税人来源于国内外的全部所得或财产课税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款冲抵应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种有效措施。

西部大开发吸引民间投资的财税政策选择

决定企业投资的主要因素是现期投入资本的预期边际收益和投资所形成的资产的预期使用成本 ,企业决策的标准是使两者相等。而影响这两个因素的主要变量是折旧和利息等。政府通过运用财税政策左右这些变量 ,便可影响企业投资决策。因此在实行西部大开发宏观经济政策时 ,为吸引民间资本投向西部 ,政府只要运用适当的优惠财税政策 ,以牺牲少量的税收收入为代价 ,便可起到四两拨千斤的效果。这些政策包括税收优惠政策、加速折旧政策和投资税收抵免政策等。

财经信息-两部门出台税收支持政策降低企业境外所得税负

财政部、国家税务总局1月2日对外发布消息，明确完善我国企业境外所得税收抵免政策的新举措，从而有效降低企业境外所得税收负担。两部门联合印发的《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》明确，在现行分国（地区）别不分项抵免方法（分国抵免法）的基础上。

我省促进快递业发展实施意见提出税费优惠政策

省政府近日出台《关于促进快递业发展的实施意见》（以下简称《意见》）.《意见》明确,快递企业开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,可在根据规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.对快递企业投资购置使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,按国家有关规定落实税收抵免政策.采取总分机构形式的省内跨地区经营快递企业可按相关规定汇总计算缴纳增值税、企业所得税.快递企业用水、用电、用气、用热实行与一般工业同价.

论科研开发的税收优惠制度

综合论述了世界各国对科研开发(R&D)进行税收优惠的基本原理和总体趋势,就其方案设计中涉及的问题,如支出的处理方法、优惠的基本形式和基数的计算方法等内容进行了讨论,在对代表性国家的R&D税收政策进行比较、对我国科技税收优惠政策进行实证调查的基础上,对我国R＆D税收优惠政策改革提出了相关建议。

两部门发文降低企业境外所得税负

据新华社报道，财政部、国家税务总局日前对外发布消息，明确完善中国企业境外所得税收抵免政策的新举措，从而有效降低企业境外所得税收负担。两部门联合印发的《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》明确，在现行分国（地区）别不分项抵免方法（分国抵免法）的基础上，增加不分国（地区）别不分项的综合抵免方法（综合抵免法），并适当扩大抵免层级，进一步促进利用外资与对外投资相结合。

我国企业境外缴纳所得税性质的税款抵免问题分析

近年来，我国境外所得税收抵免政策不断完善，为有效避免境外所得双重征税、保护企业税收权益发挥了重要作用。随着我国“走出去”企业数量增加、范围扩大，境外业务涉及国家和地区日益广泛，由于各国税制差异，部分国家除征收企业所得税外，还征收超额利润税等其他所得税性质的税款，我国企业在境外缴纳的所得税性质的税款种类不断增加。

浅析企业境外所得税收抵免制度

企业管理者应及时关注境外所得税收抵免政策的发展和要求，深入了解其计算机制和对企业整体经营状况的影响，在筹划境外投资时，综合考虑各种因素以实现企业利润最大化。