关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复

你局《关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的请示》（京国税发[2005]107号）收悉。经研究，批复如下：

谈借鉴信汇结算方式由银行传递税款抵扣凭证——从根本上完善增值税专用发票管理的构想

杜绝虚开、代开增值税专用发票是专用发票管理的关键。本文提出“借鉴信汇结算方式,由银行传递抵扣凭证”这一新设想,并分析了这一设想的具体操作步骤和实际效果。

增值税抵扣凭证的税务处理须合规

笔者在税务稽查中发现，有些企业认为，只要增值税抵扣凭证通过了金税工程的认证，就可以抵扣应纳税了，在实际操作中，有些企业只注重增值税抵扣凭证的真实性，没有注重资金结算是否与开具发票单位是否一致才能抵扣的规定；有些企业只注重增值税专用发票的开具发票单位与付款对象一致，没有注重相应的运费发票等其它抵扣凭证的汇款是否与开具发票的单位一致，往往造成不必要的损失。下面以几个案例说明。

所有的抵扣凭证逾期后都可申报抵扣进项税吗

问：按照《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（国家税务总局公告2011年第49号）的规定,从2011年10月1日起,《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）第三条中“凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的。

实行抵扣凭证税务传递强化增值税专用发票管理

现行增值税制的关键是增值税专用发票,而增值税专用发票的关键又在于税款抵扣凭证(抵扣联)。纵览目前增值税偷逃税案件材料,绝大部分与税款抵扣凭证开具不实有关,诸如伪造、倒卖、盗窃、虚开、代开、大头小尾等作案手段,都少不了填开税款抵扣凭证,非法从中牟利,达到偷税、骗税的目的。因此,加强增值税抵扣凭证的监管。

增值税专用发票抵扣凭证存在的问题及对策

增值税专用发票抵扣凭证存在的问题及对策为了适应增值税凭发票抵扣税款的要求，增值税专用发票增设抵扣联，作为纳税人抵扣税款的合法凭证。增值税一般纳税人必须按规定每月装订取得的增值税专用发票抵扣联，并向主管税务机关报送增值税抵扣联汇总清单。从目前各地执行情...

对“非增值税专用发票抵扣凭证”管理的建议

非增值税专用发票抵扣凭证是指税收法律规定可以据以抵扣增值税进项税额的非增值税专用发票凭证．主要包括：交通运输业运输发票、农副产品收购发票、海关代征增值税专用缴款书（即海关完税凭证）和机动车销售统一发票。为抵制不法分子利用非增值税专用发票进行偷逃、骗抵税款，

增值税抵扣凭证管理的国际经验及启示

增值税专用发票是维持增值税抵扣链条的重要工具。文章对我国与OECD国家间的增值税基本制度、管理制度及进项税抵扣制度方面的特征进行了比较,并基于此总结归纳了我国与这些国家在专用发票作用、定位及管理措施等方面的差别。文章认为,发票主要是一种业务证明或会计核算凭证,其控税功能属于衍生功能范畴,故而专用发票不能单独承担起显著提升增值税征管水平的使命,要提升我国税收征管水平,应该把着力点放在整体法治环境的完善上。

论增值税纳税人抵扣凭证协力义务

简化税收程序、减轻纳税人程序负担是优化营商环境的重要举措。增值税制度中最为核心的设计是进项税抵扣机制,以增值税专用发票为代表的抵扣凭证是纳税人得以抵扣进项税的形式要件。纳税人凭证义务是纳税人为抵扣进项税所履行的与抵扣凭证相关的程序义务,属协力义务,目的在于维护税收公平和提高征管效率。凭证义务应遵循法律保留原则。增值税的税收中性和自我核定特点将凭证义务范围控制在必要的限度,而协力义务的属性又将其内容限定为"税务信息"的提供。未履行凭证义务的法律责任是一种纠错机制,可修复被破坏的税收公平或税收征管秩序,但不可直接关联纳税人的抵扣权。我国应通过法律或授权立法的方式规定凭证义务,将凭证义务的内容限定于"税务信息"范围内,并根据被破坏的税收公平或征管秩序,对纳税人处以相应的处罚,或令其承担"推计课税"的不利后果。

介绍一种自制进项税抵扣凭证

新税法实施后,增值税一般纳税人应交税金等于销项税额减进项税额。在纳税申报中,进项税额凭增值税发票抵扣联抵扣,但如果企业存在自行收购免税农副产品及从运输部门取得运输发票的运费,按规定比例10%作进项税抵扣时便没有抵扣凭证,给企业的纳税申报和税务机关的工作带来一些不便。为此。

农副产品税收抵扣凭证存在的问题及解决办法

一、从税收管理方面看，根据税收政策规定，从事农产品生产、经营的企业从农业生产者个人购进的农产品可以自行填开农产品收购凭证作为抵扣进项税金的依据。实际操作中，由于监管不到位，税务机关对农产品出售者的身份难以确认，致使自行编造农业生产者身份以虚增进项税金的现象十分普遍。

增值税扣税凭证逾期抵扣怎么办

问：我公司是增值税一般纳税人,最近购进货物因发生水灾取得的增值税进项税发票超过了180天的抵扣期限.请问,我公司购进这批货物而取得的抵扣凭证逾期未抵扣的,还能办理抵扣手续吗？若能抵扣该如何操作？

增值税扣税凭证逾期抵扣怎么办

问：我公司是增值税一般纳税人,最近购进货物因发生水灾取得的增值税进项税发票超过了180天的抵扣期限.请问,我公司购进这批货物而取得的抵扣凭证逾期未抵扣的,还能办理抵扣手续吗？若能抵扣该如何操作？

运费抵扣何时不再尴尬

增值税实现的环节多多，靠的就是一纸薄薄的专用发票“四两拨千斤”，将形形色色的增值型经济活动纳入税收征收环节的监控之下。如果这道环节出了纰漏或存在纰漏隐患，税收监控就会陷入“千斤难拨四两”的困境。而目前，一般纳税人外购货物的运输费用抵扣环节恰恰就出了这...

运费抵扣何时不再尴尬

增值税实现环节多多,而管理靠的就是一纸薄薄的专用发票“四两拨千斤”,将形形色色的经济涉税事项纳入税收的监控之下。如果这道环节出了纰漏或存在跑滑隐患,税收监控就会陷入“

代扣境外企业修理劳务增值税是否可以抵扣

答：目前,符合规定的增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证.税收缴款凭证是“营改增”后新增加的增值税抵扣凭证,根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条的规定。

“运输票”的抵扣办法应予改进

﹃运输票﹄的抵扣办法应予改进□文／宝奎一平海亮增值税纳税人在计算增值税时，纳税人所支付运费取得的“运输发票”按１０％抵顶应缴税金存在一些问题，我们就此对县国有企业进行了调查，认为这与客观实际不相符，应予改进。增值税纳税人在进项税金的抵扣上必须符合两个...

帐外经营的进项税额抵扣合理吗?

帐外经营的进项税额抵扣合理吗？表彰“纳税模范”的做法不可取帐外经营的进项税额抵扣合理吗？□周小鹏丁吉阔纳税人以帐外经营方式偷税的进项税额能否抵扣？对此，国家税务总局国税发〔１９９８〕６６号文《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款...