实案观察:破产程序中增值税留抵税额能否抵销其他税种欠税?

破产程序中企业留抵税额如何处理的问题存在诸多争议。破产企业因资不抵债等原因,通常不满足留抵退税的条件,而又因停止经营等情况,破产企业一般没有销项税额进行抵扣。实践中,在破产企业没有增值税欠税的情况下,部分管理人主张以留抵税额抵销破产企业其他税种的欠税,而有些税务机关认为增值税留抵税额只能抵销增值税的欠税,不能抵销其他税种的欠税。此处涉及到税收法律规则与民商事法律的衔接与适用问题,笔者将从一则司法案例出发,探讨破产程序中增值税留抵税额性质的界定,并进一步讨论抵销权在破产领域的适用问题,供读者参考。

小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理

财政部、税务总局公告进一步扩大增值税留抵税额退税政策,规定制造业、小型企业、微型企业在符合条件的情况下可申请退还存量留抵税额和增量留抵税额。政策的出台为促进经济发展、提升市场信心创造了良好的政策环境。但实务中许多财会人员对增值税期末留抵税额退税的政策理解不透彻进而造成会计处理不规范,文章故此对小微企业增值税期末留抵税额退税的政策加以解读,并对其会计处理举例分析,以为实务工作提供参考。

制度设计视角下增值税留抵税额的成因、性质与应对

基于增值税按增值额征税的基本原理,不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”,相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法,有两类计税因子发生了定义转换:销售产品所含进项税额转换为当期进项税额,应与增值额匹配的增值税率转用作与销售额匹配的销项税率。这两类转换分别与进多销少的进销失衡、进高销低的税率倒挂相结合,引致进项税额相对增大、销项税额相对缩小,从而形成增值税计税中的概念漂移。当漂移程度较剧烈,使进项税额大于销项税额时,即出现留抵税额,此为大多数留抵税额产生的底层原因。我国目前所处特定发展阶段的产业增加值率较低,对概念漂移造成的税额消减效应的宽容度亦较低,从而进一步推高了留抵税额规模。大多数留抵税额的本质,是增值税计税中概念漂移形成的数据现象,并非一律构成政府对企业的税收债务,故不建议在立法时明确规定对所有留抵予以退还。应基于现有条件,仍以税收优惠的思路和方法分类加以应对,并研究改进相关制度设计,尽量减少大规模留抵现象及其影响。

增值税留抵税额退还涉税会计处理的机理研究

随着营商环境逐渐完善,增值税期末留抵退税政策的出台,补充了企业经营性现金流量,增添了企业高质量发展活力。采用文献综述法、规范分析法对现行企业增值税留抵税额退还的涉税政策及其会计处理的现状进行分析,构建“业务流-资金流-税金流”三维模式的增值税留抵税额退还机理分析框架,丰富了增值税会计处理规定的理论基础。

建筑施工企业增值税留抵税额管理研究

建筑业作为国民经济发展的支柱性产业,近5年GDP贡献率高达7%左右。目前,国内外和外部经济不断萎缩的情况下,多数建筑企业普遍存在资金缺口,加强增值税进项税额与销项税额的平衡管理显得尤为重要,将对建筑企业资金链产生重要影响。全文采用理论分析与案例分析相结合的方法,分析增值税留抵税额、预缴增值税留抵形成的原因、研究压降增值税留抵税额的应对方法,以释放企业占用资金,促进企业降本增效。

“营改增”后资产重组增值税及留抵税额的处理

随着营业税改征增值税的全面铺开,许多企业开始进行资产重组,实行"主辅分离"。不论是出于税务方面的原因还是非税方面的原因,资产重组在为企业创造机遇的同时,也引发了税务风险。本文通过介绍国家税务总局关于企业重组中增值税及其留抵税额的相关政策规定,结合营业税改征增值税的背景,为企业在资产重组中进行增值税及重组后增值税留抵税额的处理和筹划提供建议。

增值税留抵税额全额退税理论依据及现实意义探究

随着减税降费政策的逐渐推进,我国开始对部分行业和企业有条件地进行增值税留抵税额退税。增值税留抵税额在很多发达国家是以直接退税的方法进行的,而我国对这部分留抵税额一般都是留待以后有销项后再抵扣,这样对一些销项数额不足的企业往往会造成大量资金被占用。本文将从增值税征税理论及其会计处理的角度出发,深入分析增值税留抵税额全面退税的依据及其必要性。

增值税留抵税额退还税务与会计处理分析

本文的主要研究目的是探讨增值税留抵税额退还的税务及会计处理,并分析此涉税事项对企业纳税及损益计算造成的影响。通过对有关文件规定的内容进行梳理和对比分析发现,除了极特殊行业及少数特殊业务之外,先进制造业企业可以按月退还增量留抵税额,而一般企业则以连续六个月为期限退还增量留抵税额,但两者计算方法存在一定差异。另外,无论按何种方法退还留抵税额,企业收到退还的税款,或者从进项税额中转出,或者调减期末留抵税额,并无实质差异。并且,此项涉税业务的会计处理不会影响企业当期损益的计算,也不会对企业所得税的纳税申报产生影响。

“营改增”留抵税额财税处理思考

目前多数"营改增"试点企业在申报前无法获知本期实际可抵扣的"营改增"前留抵税额的确切金额,造成当期增值税以及相关的城建税和教育费附加的账面计提数与实际缴纳数之间存在差异,须在以后期间进行调整处理。对此本文提出了两种账务处理方法,并分析比较其利弊,最后提出"营改增"留抵税额财税处理注意事项。

增值税留抵税额退还的账务处理及纳税影响探析

2018年6月27日国家税务总局发布了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》,由于该文件的出台并没有其他会计处理配套政策的出台,从而导致不同企业对收到留抵的增值税处理出现了不同账务处理方法,由此不利于不同企业的会计信息可比性。随着2019年4月1日增值税期末留抵退税制度的推行,其会计处理的规范对企业而言至关重要。本文通过对企业实务中留抵的增值税退还现存四种账务处理模式和其处理对所得税影响分别进行了评述,并提出了相应的建议。以期为我国增值税期末留低退税会计处理提供参考。

增值税留抵税额返还的财税处理

2018年6月27日,财政部、国家税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》,明确规定对于符合条件的行业可按规定退还增值税留抵税额。由于没有与之相关的配套文件出台,企业的财务人员对于收到的增值税留抵税额返还款如何进行会计处理与企业所得税处理存在一定的疑惑。对现存的几种财税处理观点进行深入分析后,建议将收到的增值税留抵税额返还款视同政府补助收入和进项税额转出两项业务来处理。

增值税期末留抵税额退税政策财税问题探析

增值税期末留抵退税政策是我国深化增值税改革的政策之一,文章首先分析增值税期末留抵退税政策,然后以案例方式说明一般纳税人留抵退税的计算和会计处理,最后探讨留抵退税政策对企业的影响,以期对实务工作提供借鉴。

中小微企业增值税留抵税额退税探索

在我国,中小微企业数量占总企业数量的97.11%,从业人数占总人数的52.95%,是我国国民经济的重要组成部分。同时,中小微企业资金少且利润薄,市场竞争力弱。"营改增"后,中小微企业真正享受到了减税降税的实惠。但是,当企业存在大量留抵税额时,却又无形中增加了企业的负担。本文首先通过举例说明留抵税额对中小微企业负重,然后通过国际上一些国家对增值税留抵税额退税的分析,最后阐述我国中小微企业留抵税额退税方面进行的探索及观点。

增值税留抵税额六种情形下的会计处理

全面营改增后,一般纳税人增值税的会计处理变得更复杂。而相关税收规定的分散程度,使得一般纳税人增值税的会计处理方法不够全面、系统和详细。本文在比较待抵扣进项税额和增值税留抵税额的基础上,结合全面营改增的最新规定,较为细致地分析了增值税留抵税额涉及到的六种情形及其相关会计处理。

关于加强施工企业增值税留抵税额的管控措施

文章从施工企业留抵税额定义和存在形式出发,选取了典型国有施工企业留抵税额数据分析对企业的影响,结合施工企业特点指出了留抵税额形成的主要原因,诸如进项行为不匹配、业主履约不及时、预缴税款不及时、非主观故意、税率调整进销错配、暂停预缴不支持等,最后为减少留抵税额积压或潜在沉没,提出了强化税收政策解读、视同资产开展管理、理清进销差异专项消化、争取业主合约履行、准确判断纳税义务、制定采购策略减少留抵、办理增量留抵退税、利用财务共享加强管控等八项管控措施,以达到消除相关税务风险,确保企业持续向好发展的目的。

退还部分行业增值税留抵税额政策对企业的影响浅析

目前,我国正处在"供给侧改革",经济结构转型升级的关键时期,加之经济下行带来的压力。在这样的形势下,政府应该如何处理企业生产经营过程中大量的留抵税额,以及如何就留抵税额促进企业技术改造转型升级,针对其面临的风险提出对策建议,从而实现经济的高质量发展显得尤为重要。

增值税留抵税额:国内研究综述与展望

自2019年4月1日后,我国增值税留抵税额退税制度逐步拓展到全行业,这标志我国已经初步建立了增值税留抵税额退税制度。但由于中央与地方政府的财政压力等原因,目前实施的全行业退税制度仍需满足一定的条件,我国增值税退税制度仍有较大的完善空间。基于此,尝试对我国有关增值税留抵税额的文献进行梳理与分析,以期对我国进一步完善增值税留抵税额退税制度的研究提供一定的经验借鉴。

从税收优惠到权益普惠——我国增值税期末留抵税额的退税问题研究

随着我国'营改增'改革的基本完成,现行增值税法制度的继续完善和国家要求的进一步减税减负成为当下财税法学界关注的重点。依据现行增值税法制度,如果非从事出口业务的纳税义务人到了当期期末仍然有大量未抵扣的进项税款,基本仅能留待下期继续抵扣。通过完善增值税法律制度,赋予全体纳税人就增值税期末进项税款未抵扣部分请求退税的权利,让退税从目前个别适用的税收优惠变成权益普惠,让纳税人自行选择或抵或退,以大幅提高纳税人资金流转率,减轻企业因为进项税款占用流动资金的负担,进而减轻纳税人增值税征收中的负担,同时也能实现我国增值税法律制度与国际惯例接轨,全面落实纳税人应当享有的税收返还请求权,体现增值税的消费税本质特性。

财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告(财政部税务总局公告2022年第21号)

举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。财政部税务总局公告2022年第21号为进一步加大增值税留抵退税政策实施力度,着力稳市场主体稳就业,现将扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关政策公告如下:一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号,以下称2022年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额。

增值税留抵税额的财会处理与实务

'增值税留抵税额'对于增值税一般纳税人来说已经是司空见惯。那么,'增值税期末留抵'在企业日常增值税业务中都有哪些规定,需注意什么事项?企业注销时,'增值税期末留抵'该咋办?下面,笔者结合相关政策文件规定和具体实务,就'增值税期末留抵'的日常业务处理进行务实解析。一、'增值税留抵税额'的税会处理(一)'增值税留抵税额'的形成《增值税暂行条例》第四条规定.