持续经营审计判断质量的影响因素分析——基于两阶段持续经营审计决策过程

随着市场竞争日益加剧,经营风险不断增加,持续经营审计判断质量引起了国内外审计界的关注。要改进持续经营审计判断质量,前提必须要识别其影响因素。文章基于两阶段的持续经营审计决策过程,系统分析了影响持续经营审计判断质量的主要因素,在此基础上探讨我国持续经营审计存在的问题,并针对这些问题提出了改进建议。

审计师对持续经营审计判断质量的影响

本文搜集整理了国外的相关文献,着重回顾与总结了审计师执业素质及其所面临的审计风险和经济利益等方面的因素对持续经营审计判断质量的影响,并在此基础上提出了我国在此领域可深入研究的内容和采用的研究方法,以期对提高我国持续经营审计判断的质量和这一领域的理论研究有所借鉴。

影响持续经营审计判断质量的因素分析

本文搜集整理了国外有关持续经营审计判断质量影响因素的研究文献,对影响持续经营审计判断质量的主体因素、客体因素和外部因素进行了分析与总结,以期提高我国持续经营审计判断的质量,并对这一领域的理论研究有所启示。

“重大疑虑事项”为审计判断证据的差异性研究——《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》实施效果预测

2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据——影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况——的界定。本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了注册会计师依据影响持续经营假设的重大疑虑事项实施审计判断的差异情况。明确提出:新旧准则对重大疑虑事项界定的不确定性、对依据重大疑虑事项出具不同审计意见规范的或缺性是导致诸多审计判断差异的主要原因,新准则的实施效果可能仍不理想;持续经营审计准则自身不可克服的修订缺陷,应考虑从审计手段和方法的创新上寻找突破口,以提高新准则的实施效果。

上市公司持续经营审计判断差异评价

本文以2003和2004年被出具持续经营审计意见的所有A股上市公司为样本,比较分析了同一意见类型及不同意见类型之间上市公司持续经营能力的差异状况。实证结果显示:在同一审计意见类型中,上市公司的持续经营能力存在明显差异;上市公司持续经营能力上并不存在显著差异,但注册会计师却出具了不同类型的审计意见,表明注册会计师在持续经营审计判断中存在严重偏误。我们认为,持续经营审计准则制定的模糊性与执行的有限性是导致这种偏误的根本原因。

持续经营审计判断模型研究:回顾与前瞻

本文分析国内外对持续经营审计判断模型的研究成果,从研究目的、变量设计、样本选取、建模方法、应用效果等方面比较研究各种模型,指出现有模型的不足和有待进一步研究的方向,以期对改进我国持续经营审计手段与方法提供借鉴。

持续经营视角下的审计质量研究——基于破产重整上市公司的实证研究

针对上市公司实施审计制度,一直以来是各国资本市场的重要制度安排。审计作为公司外部治理机制的重要组成部分,其质量的高低将直接影响到资本市场运行效率和监管状态。持续经营具有高度的不确定性,是审计师实务工作中重要的审计判断。从长期来看,上市公司的持续经营能力恢复才是核心目标,也是审计师对于持续经营假设改变审计判断的主要依据。实践中普通运用强调事项段来代替意见段等以较轻的审计意见来报告,是审计师维护与客户关系的主要手段。

持续经营审计判断专家系统:国外研究述评

持续经营审计判断专家系统作为提高判断质量的途径之一,在国外的开发与应用已取得一定的成果,而国内尚未有实质性的开展。基于此,本文试图从整理国外持续经营审计判断专家系统研究和应用的基本情况整理着手,从系统模型、规则建立方式、开发过程等层面进行多角度的分析考察,为推进中国上市公司持续经营审计判断专家系统的研究提供借鉴。

持续经营审计意见能提升文本信息披露质量吗?——基于管理层语调操纵的视角

该研究旨在探讨持续经营审计意见对文本信息的治理效应。聚焦于前瞻性文本信息,运用文本分析法构建管理层语调操纵指标,以2012—2017年A股财务困境公司为样本进行回归分析,研究发现持续经营审计意见能够抑制前瞻性信息中管理层语调操纵行为,且这种效应在非国有企业中更显著。进一步考虑内外部监督机制的影响,发现持续经营审计意见对管理层语调操纵的抑制作用在分析师跟踪关注度高、企业内部控制质量低时更显著。

自我实现预言效应预期、责任与持续经营审计判断——一项实验研究

本文基于默里的人格理论,利用信念调整模型,通过实验和统计方法研究自我实现预言效应预期这一内在自发性动机、责任压力这一外在引致性动机及其交互作用对持续经营审计判断的影响。研究发现,自我实现预言效应预期导致审计师在持续经营审计判断任务中赋予肯定性证据更多的权重,潜在影响其对公司持续经营能力的判断;而责任压力使得审计师的判断过程更加谨慎、中立,更多地考虑否定性证据,能有效抑制自我实现预言效应对审计判断的不利影响。

上市公司持续经营审计意见判断证据研究

本文选取2007-2012年度共457份涉及持续经营非标审计意见审计报告为研究样本,对其统计筛选出的疑虑事项作为准则之外持续经营审计判断证据重要补充的有效性进行了实证检验。结果表明,主营业务停滞以及股权或主要经营性资产被抵押、冻结或依法查封作为准则规范之外的持续经营审计判断证据的重要性和有效性已在实务中得到注册会计师较为一致的认可。准则所列举的若干重大疑虑事项并未能穷尽现实中的所有重要性事件,持续经营审计准则的规范体系尚不够完备,有待于加以补充和完善。

持续经营判断对审计意见影响研究

企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,为了保护合法权益的利益各方,注册会计师必须对企业持续经营能力做出合理的判断,以便评估企业会计报表持续经营能力假设的恰当性;通过对持续经营能力对审计意见的影响,提出注册会计师应当严格遵循审计规范、构建良好的审计人际关系、充分利用计算机进行审计、提高审计人员的综合素质、重视内部控制审计等,完善持续经营能力的审计以提高审计报告有效性。

制度因素与独立审计质量──来自持续经营不确定性审计意见的经验证据

Based on going-concern opinions issued by auditors on listed companies,this article tests effects of the Delinkage Event in 1998 and the implementation of Specific Independent Auditing Standard No.17 Going Concern in 1999 on the CPA’s audit reporting behaviors.Various forms of going-concern opinions (GCO)are also examined.The result indicates a significant increase in the frequency of CPA’s issuing GCO after considering the interested system factors,while the various GCO forms are not warranted by the lack of significant differences in tested financial indices.On the contrary,auditor selection behaviors by listed companies have great impact on the descriptive form of GCO.Our research supports the positive role of system factors in audit quality.However, it is still necessary to revise related standards, thus to further provide for the audit reporting behaviors and to enhance the independent audit quality.

持续经营不确定性的审计判断

随着企业市场化程度的日益深化与股权分置改革的稳步推进,企业的持续经营能力及其衍生的经济后果愈加受到关注。注册会计师对被审单位持续经营假设适当性的执业判断结果,成为利益相关者决策的重要依赖。同时企业持续经营的不确定性增加了审计师的审计难度,导致了审计风险,因此,

上市公司持续经营审计意见判断证据研究

以现行审计准则规范之外的持续经营审计判断证据的发掘为目标,以审计判断流程与节点为基础,构建了以审计准则规范为主体、理论研究成果与实务经验累积为补充的持续经营重大疑虑事项的审计判断证据体系,并确立了相应的指标化检验框架；以2003～2008年的上市公司持续经营审计意见为样本,检验所寻求的新的审计判断证据的有效性,为修订完善现行准则规范提供证据.

浅析持续经营审计中职业判断的运用

在经济迅速发展的今天,企业是否能够适应经济全球化的节奏,进行持续经营越来越成为相关利益者关注的问题。在企业持续经营审计的过程中,审计人员的职业判断贯穿于持续经营审计的每一个程序,并在其中产生重要的影响。本文主要对职业判断在持续经营审计中的影响进行探讨,并对于如何运用审计职业判断进行持续经营审计提出一些自己的观点与建议。

持续经营审计意见、公司治理和企业价值——基于财务困境公司的经验证据

以2003—2013年沪深A股财务困境类上市公司为研究样本,检验持续经营审计意见及公司治理对企业价值的影响。研究发现,持续经营审计意见与财务困境类上市公司未来企业价值显著负相关;公司治理水平与财务困境类上市公司被出具持续经营审计意见的概率显著负相关;然而高质量的公司治理水平会缓解持续经营审计意见对企业价值的负面影响。进一步研究发现,当上市公司为非国有时,高质量的公司治理水平缓解持续经营审计意见与企业价值关系的负面影响程度比国有企业更明显。

“沪港通”开通提升了审计独立性吗?——基于持续经营审计意见的分析

通过系统探讨"沪港通"交易机制的实施是否有助于提升审计独立性,发现"沪港通"实施之后标的股票被出具持续经营审计意见的可能性增加,说明"沪港通"的实施促使审计师声誉成本与潜在诉讼风险的增加,从而有助于提高审计独立性,提升信息披露质量。进一步结合A+H股交叉上市、QFII持股的分析提供了相应的稳健性证据。研究表明"沪港通"实施对于提升审计独立性有着积极作用,是完善审计市场监管、提升审计质量、促进中国资本市场健康发展的重要举措,对于"深港通"等资本市场开放政策的实施亦具有一定参考意义。

持续经营审计意见与上市公司价值评估——基于公司财务报表估值的角度

从财务报表估值的角度,利用我国2000—2015年沪深A股上市公司数据,采用PSM倾向得分匹配法,研究持续经营审计意见作为权益市场的风险传递机制,其对上市公司价值评估产生的影响。研究发现,持续经营审计意见能够导致公众对财务困境公司的市场价值认可方式的转变,即随着首次持续经营非标意见的出具,公众对上市公司估值采取的双报表关注转变为重视资产负债表、轻视利润表的偏向关注,且这种关注是伴随着持续经营审计意见骤然出现的,而非随着财务困境的加深逐渐出现。进一步研究发现,持续经营审计意见的出具导致我国资本市场看低存货和无形资产,重视固定资产和长期负债的影响,因此持续经营非标意见为公司的清算或者调整风险提供了增量信息。

持续经营审计相关问题的思考

本文以《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》为基础,阐述了持续经营审计搜集的核心证据是重大疑虑事件,持续经营审计存在的重大问题是“量刑不准”,进而剖析了问题原因,并提出了解决措施。