企业对外投资的持股损益确认与纳税调整

本文从分析会计制度与税法有关持股损益确认的差异入手,分别对企业确认持股收益和持股损失时所需作的纳税调整进行介绍。

企业的持股损益与纳税调整

被投资单位的盈亏，直接牵动着作为股东的投资企业经营业绩，这是指被投资单位实现净损益或进行利润分配时，投资企业应确认持股收益或投资损失，并计入当期利润。但按税法规定．除投资企业实际分回股利或利润外．其他情况下投资企业确认持股损益．计算企业应纳税所得额时皆不予认可。这样每年计算所得税时，对于投资企业确认应享有或应承担的被投资单位净损益份额，或投资企业从被投资单位分得税后利润，都需要进行纳税调整。本文从分析会计制度与税法有关持股损益计算损益的差异入手．逐项分析相关的纳税调整。

权益法下持股损益的财税处理

采用权益法核算长期股权投资时,会计上确认的持股损益与税收上确认的持股所得(股息红利)有很大差异,这样将导致一系列的账务处理和纳税调整。本文以企业会计准则和企业所得税法律、法规的一系列规定为依据,分析研究权益法下持股损益的会计处理、纳税调整和纳税申报。

长期股权投资初始成本计量方式变动对持股损益的累积影响分析

企业长期股权投资初始成本的计量方式主要受取得被投资方股权比例状况的影响;相同对价条件取得不同比例股权所形成的持股损益不同,文章结合案例解析了股权投资初始成本计量方式变动形成持股损益变动的原因;分析还表明,对同一被投资企业采用不同的方式计量同比例股权所形成的累积净资产无显著差异。

新准则下持股损失的确认与相应的所得税会计处理

企业按规定采用权益法核算长期股权投资时，如果被投资单位当年发生亏损，投资企业正常情况下应按本企业应分担的份额确认投资损失并相应减少股权投资价值。由于税法上不允许这一损失在税前扣除，因此计税时应在税前利润基础上调增应纳税所得额，因而相应地多交了所得税并减少投资企业的净利润。但是，被投资单位发生亏损，按税法规定可以在以后五年内以税前利润弥补，从而使被投资单位少交所得税增加净利润，投资企业也会因此多确认持股收益。这样往复形成了新准则下所得税的可抵扣暂时性差异。本文从这种差异的产生、确认和转回的全过程人手，阐述与这一差异相关的纳税调整、递延所得税资产的确认和转回等一系列税收和会计处理。

子公司减资时母公司会计处理探讨

编制合并财务报表时,为了能够获得正确的抵销分录,需要对股权投资价值的任何变化进行处理。子公司注册资本减少是一种较特殊的情况,目前尚无文件规范。本文根据"控制性质"以及"实质重于形式"原则,针对子公司减少注册资本时母公司持股损益的会计处理提出了自己的看法。

子公司增资时母公司的会计核算

编制合并财务报表时,为了能够获得正确的合并抵销分录,需要对股权投资价值的任何变化进行处理。本文根据"控制性质"以及"实质重于形式"原则,针对子公司增加注册资本时母公司持股损益的会计处理提出了自己的看法。