捐赠物资价格认定及其税收筹划

捐赠物资的价格认定是捐赠物资管理的重要一部分。做好捐赠物资的价格认定,才能更加科学合理地管理和使用捐赠物资。本文根据现有研究资料,结合作者自身在捐赠物资价格认定及税收筹划工作中的一些经验,先阐述了捐赠物资价格认定的基础理论,包括捐赠物资价格认定的必要性、作用和现实意义。并以上海地区作为具体研究对象,分析了捐赠物资涵盖的具体范围、主要类别、价格认定方式,阐述了捐赠物资价格认定及其税收筹划的相关性和重要性,认为主要体现在有利于提高捐赠物资管理配置效益等方面。最后,对捐赠物资的税收筹划进行了分析。通过研究,希望能对捐赠物资的价格认定及其税收筹划提供一些帮助和启示。

个人慈善捐赠的税收激励分析与政策思考

个人捐赠不仅受利他主义的驱使,还存在个人自利的追求。因此,许多国家制定了某些政策以支持人们的捐赠行为,其中税收优惠是各国激励个人捐赠的普遍做法。个人捐赠的多少取决于捐赠价格的高低,为鼓励人们捐赠,税收政策的制定应降低捐赠的价格。

税收激励、捐赠成本与个人捐赠

本文基于中国家庭追踪调查2018年微观数据,研究我国捐赠税前扣除对个人慈善捐赠行为的集约边际和广延边际影响。研究发现,个人所得税优惠对个人慈善捐赠具有显著的激励作用,慈善捐赠的集约边际和广延边际税收价格弹性分别为-2.21和-4.36。研究还发现,税收激励对个人捐赠的促进作用在慈善组织发育程度高的地区更加明显,受教育程度低、男性、体制外工作的个人捐赠行为对税收激励更为敏感,并且税收激励对不同人群捐赠行为影响的差异主要反映在集约边际上。本研究为进一步探索运用税收政策推动以“人人慈善”为内核的现代慈善事业发展,发挥第三次分配的有益补充作用提供了经验证据。

中国企业捐赠税收价格弹性估计

激励企业参与慈善事业,对于促进三种分配形式协调发展,实现高质量共同富裕具有重要意义。捐赠税收优惠的政策效能取决于企业捐赠者对捐赠税收价格的反应程度。本文采用群聚方法和工具变量方法估计企业捐赠的税收价格弹性,研究发现:(1)与理论预测一致,捐赠扣除限额拐点附近,企业捐赠的经验分布存在明显的群聚特征;(2)在集约边际上,企业捐赠税收价格弹性的基准估计为-0.127,控制调整摩擦后的长期弹性约为-0.216;(3)动态估计表明,企业的政策响应具有滞后性,社会信用环境会显著影响政策的激励效能,政策放宽预期下企业的捐赠行为存在跨期调整;(4)分样本估计显示,经济发展水平更高、税收征管强度更大的地区,第二产业、私营部门、规模大、流动性约束强、没有补贴收入,以及净利润率更大的企业对捐赠税收激励更为敏感;(5)扩展边际上的企业捐赠税收价格弹性为-1.267,表明政策的普惠与落实是进一步改善激励效能的重要举措。本文为进一步优化企业捐赠税收政策设计、提升政府税收激励的财政效能提供了基础性经验依据。