企业经营损益确定模式和经营绩效评价指标研究

收入与费用配比是会计损益确定的传统和逻辑基础。根据这个传统和逻辑基础审视现行会计经营损益确定模式及其评价指标,发现现行的以会计营业利润损益确定模式和经营绩效评价指标为代表的损益信息,与企业的经营活动有所脱节,经营收入和经营成本没有得到适当的配比,生产费用和期间费用的划分不尽合理,特别是难以将企业销售商品、提供劳务等基本经营活动所引起的经营收入和经营成本及其经营利润真实合理地反映出来等问题,导致企业经营损益确定模式和经营绩效评价指标不能充分反映和评价企业经营绩效。为弥补现行营业利润损益确定模式和经营绩效评价指标存在的上述局限,文章从企业是以营利为目的的社会组织的性质出发,尝试应用第一性原理对会计反映和评价企业经营绩效的损益确定模式的要素和经营绩效评价指标加以探讨,界定了构成企业经营损益确定模式的三个要素,即经营收入、经营成本和经营利润,进而提出能够体现企业经营收入与经营成本配比逻辑关系的企业经营损益确定模式及其经营绩效评价指标,即经营利润。企业经营损益确定模式和经营绩效评价指标将为企业追求盈利的基本经营活动的业绩评价提供独特的视角、理论、指标和技术方法,它界定了经营收入、经营成本和经营利润三者间的内在关系,既是对企业经营绩效评价指标的丰富,也是对现行营业利润损益确定模式的改进和完善,具有一定的积极意义。

利润贡献损益确定模式的逻辑基础及其建构——基于收入与费用配比逻辑的分析框架

收入与费用配比是财务会计损益确定的逻辑基础。根据这个逻辑审视现行会计实务中的收入和费用相配比状况,发现营业利润损益确定模式存在着收入与费用不尽完全相匹配的局限,导致企业营业利润波动幅度过大,难以反映企业基本经营活动产生的真实经营业绩,特别是难以将企业销售商品、提供劳务等基本经营活动所创造的利润真实合理地反映出来。为弥补现行营业利润损益确定模式存在的上述局限,遵循收入与费用配比的逻辑,本文提出并界定了营业净收入、收入动因成本和利润贡献三个新概念,进而建构能够体现收入与费用配比逻辑关系的以利润贡献为核心指标的损益确定模式。利润贡献损益确定模式将为企业基本经营活动的业绩评价提供了独特的视角,既是对企业经营业绩评价指标的丰富,也是对现行营业利润损益确定模式的改进和完善。本文对于收入、费用之间内在逻辑关系的探讨以及在此基础上构建的利润贡献损益确定模式对于企业经营绩效的评价模式或评价指标的改进具有一定的积极意义。