换“所”不换“师”式变更改善了审计意见吗

立足于签字注册会计师流动的视角,着重考察换"所"不换"师"式变更对审计意见的影响。研究显示:整体而言,会计师事务所变更后审计意见并未得到改善;然而变更类型细分后,换"所"不换"师"式变更却有助于审计意见的改善;而且,在这种特殊变更形式下,签字注册会计师在变更前的任期越长,越有可能出具标准审计意见。

换“所”不换“师”式变更的影响因素分析

基于签字注册会计师个体流动的视角,探析客户追随签字注册会计师跳槽而形成的换"所"不换"师"式变更现象产生的缘由。研究结果显示:整体而言,获取"标准"审计意见是客户追随签字注册会计师跳槽的重要动机之一;进一步地,审计任期越长,客户与签字注册会计师之间的个人关系通常越为密切,越可能发生换"所"不换"师"。然而,当审计任期超过一定阀值时,审计意见对换"所"不换"师"的诱致作用有所削减。

换“所”不换“师”式变更与审计费用

以签字注册会计师流动为视角,考察换"所"不换"师"式变更对审计费用的影响。研究结果显示:换"所"不换"师"式变更当年的审计费用显著低于其他形式变更;进一步地,在换"所"不换"师"式变更形式下,签字注册会计师在变更前的任期越长,审计费用越低。研究结果说明,签字注册会计师的个人因素以及其与上市公司管理层的这层关系会对审计费用产生某些特定的影响。

换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量

针对我国审计市场上存在的换"所"不换"师"式变更现象,实证分析这种特殊形式的变更及其承载的超工具性关系对审计质量的影响,以及该变更形式下"人情补偿"机制的权衡与选择。研究结果显示,审计质量的替代度量可操纵性应计额绝对值,在变更当年呈现出相对较低的水平,但后续年度却有较明显的上升,且变更当年更易出具标准审计意见,表明此时签字注册会计师采取了一种"延期补偿"或"变相补偿"的"人情补偿"策略;进一步研究发现,这种特殊形式变更承载的超工具性关系越为密切,签字注册会计师回报客户"人情"的动机越强,审计质量越差;不过,执行签字注册会计师五年轮换制度对这种超工具性关系效应有一定的抑制作用。

换“所”不换“师”式变更的动因及经济后果

基于签字注册会计师个体流动的视角,探究客户追随签字注册会计师跳槽而引致的换"所"不换"师"式变更现象的潜在诱因,从客户资源控制权、人际关系驱动及审计意见需求等角度分析"客随师走"的行为动机,以及这一行为所承载的特殊增量信息及其蕴含的超工具性关系;然后,借鉴人际关系理论中的人情法则模式,剖析换"所"不换"师"式变更行为背后的"人情补偿"机制的权衡与选择,及其对审计质量、审计意见与审计定价等产生的特定影响;最后,就完善我国签字注册会计师个体执业行为的监管政策提出建议。