公司债券推定损益的确认

一 债券的推定损益产生于债券的推定赎回.公司债券的推定赎回是就企业集团而言的.企业集团内部持有债券产生于以下两种情况:第一,集团内一成员企业持有的另一成员企业债券是直接购自该发行企业;第二,集团内一成员企业持有的另一成员企业债券是购自集团外持券人.

对与产生推定损益的集团内部债券交易合并抵销分录的重构

当集团内一公司通过外部主体购入集团内另一公司的债券时,从合并主体的角度看,这一投资行为对相关债券构成了推定赎回,一般情况下,债券的推定赎回会产生推定损益.关于与产生推定损益的集团内部债券交易相关的合并抵销分录,传统的做法理解起来有一定难度,本文拟对其重构.重构后的合并抵销分录坚持对期初已实现未确认的现值差异及本期已确认现值差异分两笔分录处理的原则,可提升相关抵销分录的可理解性.

母公司会计报表与合并会计报表中净利润及股东权益的差异分析

根据中国证监会《公开发行股票公司信息披露的内容和格式准则第二号【年度报告的内容与格式】(1999年修订稿)》的规定,编制合外会计报表的公司所提供的会计数据和财务指标,应以合并会计报表数填列或计算。这些会计数据和财务指标包括主营业务收入、净利润、总资产、股东权益(不含少数股东权益)、每股收益、每股净资产、调整后的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额、净资产收益率等。但有人认为。

关于合并报表特殊性的探讨

合并会计报表与个别会计报表相比存在其特殊性 ,本文以其特殊性为切入点 ,分析了合并会计报表特殊的信息使用者及其特殊的信息需求 ,围绕如何满足信息使用者的特殊需求这一主题 ,论述了合并会计报表中合并价差、少数股权、推定损益等特殊的构成内容及其计量问题 。

合并会计报表中内部债券业务抵消的探讨

本文阐述了集团内部债券的性质，指出目前我国在《合并会计报表暂行规定》中对内部债券推定损益处理存在的问题。认为内部债券推定损益应在当期确认，并计入合并利润表。

债权投资差额的理论与方法选择

根据《企业会计制度》及有关合并财务报表的相关规定，母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额进行抵消，如有差额在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映。对于长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时的差额，也应当作为合并价差处理。而新准则取消了合并资产负债表中“合并价差”项目，内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当在合并利润表中“投资收益”项目或“财务费用”项目列示。虽然如此，研究债权投资差额及其分配的理论仍有一定的理论意义和现实意义，因为实务中企业的处理要比新准则的规定更复杂。基于此，本文主要阐述了合并价差及债权投资差额的含义，并分析了债权投资差额归属的相关理论，并对几种理论进行了分析，根据分析结果作出了选择。

试比较中美两国对“合并价差”的会计处理

我国的“合并价差”包括母公司对子公司权益性资本投资项目数额与子公司所有者权益中属于母公司的份额相互抵销时所产生的差额,也包括集团公司内长期投资中内部债券投资与内部应付债券抵销时发生的差额。本文试从比较研究的角度,分别探析中美两国对这两部分差额所涉及的相关业务①在会计处理上的差异,并进一步分析产生差异的原因,从而吸取美国在这方面会计处理上的经验,寻求可行性措施以使我国的合并报表具有可理解性。

浅析债券推定赎回的会计处理

一、概述 集团内部的其他企业(母公司或者子公司)购买集团内部债券发行公司的债券,从合并主体上说,债券被"推定"赎回。如果购入企业在购买债券时所支付的价格大于应付债券的账面价值(债券面值加未摊销溢价或减未摊销折价),则债券推定赎回发生了推定损失;如果购入企业支付的价格小于应付债券的账面价值,则发生了推定利得。

企业集团内部交易未实现损益的探讨

一、企业集团内部交易的未实现损益与非企业集团的未实现损益企业集团内部交易的未实现损益是集团内公司间按非成本价格进行存货、固定资产购销业务时卖方已确认入帐的交易损益因买方未将该存货。

合并报表时集团公司内部债券业务抵销的会计处理

一、债券赎回损益的确认与分配集团公司内部母子公司之间或子公司之间相互持有对方发行的债券,就形成公司间债券。公司间相互持有债券,其形成原因主要有以下几个方面:1.发行公司(母公司或子公司)为了融资,将本公司的债券直接出售给本集团内部的其他公司。2.集团内部公司从债券市场上购入集团内部其他公司以前年度发行的债券。由于公司间的债券,并不能都归结于集团公司的资产和负债。因此,在编制集团公司的合并资产负债表和损益表时,应予以抵销。对于上述第一种原因形成的公司间债券,抵销业务比较简单,勿须赘述。对于上述第二种原因形成的公司债券,从集团公司的角度看。

企业债权投资差额处理方法探析

新企业会计准则对母子公司之间、子公司相互之间的内部债券交易的处理做出了规定。会计实务工作中可能会遇到各种各样复杂的情形,因此,新准则的规定虽然简明,但是实际工作中可能会有疑虑。基于此,本文从内部债券交易的相关问题入手,引出债权投资差额的相关概念及其归属理论,并对几种理论进行了分析,根据分析结果做出了选择。