论审计新行程对公司欺诈的把关

防范公司欺诈是注册会计师面临的不容忽视的问题。针对公司欺诈产生的原因,结合我国的实际情况提出了防范公司欺诈的审计程序与对策。

关于独立审计中民事责任的思考

对注册会计师的法律诉讼多涉及民事责任。民事责任可分为违约责任和侵权责任两种。在审计诉讼中,审计主体被控侵权的远较被控违约的多。审计人员承担民事责任有四个要件:(一)审计人员的行为必须造成损害事实。(二)审计人员必须有违法行为。(三)损害事实和行为之间必须有因果关系。(四)审计人员必须有过错。值得注意的是,国外许多学者日益赞同将重大过失视为推定欺诈。

会计报表造假中的法律责任评析

提起会计报表造假,有人就会想起我国会计界最难解决的会计信息失真问题,但是会计报表造假和会计信息失真并非完全一致,前者主要侧重会计行为人的主观动机,而后者则可能包含会计行为人主观能动的后果,也可能包括由于会计本身缺陷而由客观原因导致的会计资料不实。而且就会计报表造假本身而言,会计报表造假应包括两方面内容:一是利用会计法规、会计准则的灵活性和模糊性、滞后性而导致的会计人员造假会计报表的行为;二是有关会计法规、准则有规定而会计人员不按法规准则处理经济业务对会计报表的造假行为。很明显会计报表造假的这两层关系,类似于“避税”与“逃税”之间的区别。第一层的会计报表造假行为显然不需承担法律责任,这类会计报表粉饰行为只有通过对会计法律、法规加以完善从而得到解决。而对于第二层次的会计报表造假行为,各行业相关人则应为其不法行为承担相应的法律责任,否则将会导致有法不依。

涉及注册会计师责任的主要法律概念

1．过失 过失，也称为一般过失或普通过失，是指违背了在类似情况下一般人员应予保持的适当谨慎的法律义务。对于注册会计师而言，过失是未能按照相应的准则履行义务。从实务的角度讲，过失可被看成是“未能保持应有的职业谨慎”。