收入与成本费用配比性研究

盈余是公司在一定期间的经营成果,也是会计系统最重要的产出,而在盈余的决定上收入与费用的配比具有重要的影响。收入费用配比的程度越高,企业越能够反映该期间内公司的经营业绩。文章以上市公司中的制造业为对象,对这一行业2005~2011年的收入成本费用配比程度进行研究,发现这段时期内制造业的收入成本费用配比趋势的特征明显。文章还通过将成本费用进一步分解,更具体地找出影响成本费用配比的主要费用成分。

中国上市公司收入与成本费用配比性研究

收入与成本费用的配比性原则是应计制会计的重要内容。通过将一定时期内获得的收入和产生收入所耗费的成本费用进行匹配,企业能够更好地反映该期间内公司的经营业绩。收入与成本费用匹配的程度是影响会计信息质量的重要因素。本文对1995-2011年我国上市公司收入—成本费用的配比程度进行研究,发现在这段样本期间内,收入与成本费用的配比程度呈现出先下降后上升的趋势。进一步研究发现,收入—营业成本,尤其是收入—生产成本配比性的变化和会计制度的改革影响了配比的效果。

《建造合同》准则中关于工程收入与工程成本确认方法在应用时应注意的几个问题

目前由于建造一项资产的开工日期与完工日期通常分属于不同的会计年度 ,在这种情况下 ,如何将合同收入与合同成本进行配比 ,分配计入实施工程的各个会计年度 ,就成为一个非常重要的问题。对此 ,本文就《建造合同》中规定的“完工百分比法“

平滑会计盈余数据:管理者迷惑利益相关人的假象还是价值信息反映的实质

本文立足于盈余平滑的信息属性和机会主义属性,运用2004—2013年我国A股上市公司数据,对配比程度与盈余平滑属性之间关系给出了较为全面的经验证据。研究结果表明管理者合理地会计专业判断使收入与其相关成本费用间配比具有信息平滑效应,而管理者滥用会计判断则使得配比程度与机会主义属性盈余平滑呈负相关关系。进一步对配比的信息属性平滑效应进行扩展研究,以公司内部治理指数与审计质量代表公司监督约束机制,检验两者如何影响我国上市公司配比的信息平滑效应。实证结果表明,公司内部治理结构作为健全管理者会计专业判断的基石,能够增强配比的信息平滑效应,而管理者考虑到高质量审计事务所基于审计风险要求收入与成本费用非对称性确认的偏好,会计专业判断的公允性会有失偏颇,从而降低配比的信息平滑效应。