GDP收入要素比重对税收收入的影响分析

GDP收入要素比重变动影响税收收入,影响程度依次为营业盈余、劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧。

如何构建我国的收入要素和费用要素

一、问题的提出 财政部于1995年7月12日印发的“企业会计准则第×号——收入(征求意见稿)”借用了“国际会计准则18号——收入的确认”对收入的解释,并将收入定义为:“收入,指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产所发生的或即将发生的现金(或其等价物)的流入,或债务的清偿,或两者兼有。”

财务报表收入要素的困惑与界定

从我国新旧准则和制度中关于收入要素的定义及相关内容、国际会计准则和收入一般的认识上看,在收入的内涵与外延上还存在许多令人感到困惑之处。企业的收入实际上是企业在经营活动中形成的,与所有者投入资本和留存收益无关的,使所有者的经济利益增加的数额。基于收入的认识,在利润表上应列出根据正常收入与非正常收入确定的利润内容。文章基于财务报表收入要素的困惑与界定进行了论述。

浅析医院会计中收入要素的确认

随着市场经济发展，医院会计也出现了新问题：原有的公费医疗和劳保体系不复存在；初步建立了新的医疗社会保障体系且覆盖面逐渐扩大；没有享受医保的人群随着生活水平的提高，个人就医也迅速增长；农村医保全面启动；公立医院承担指令性医疗大量增加：突发事件如交通肇事、安全事故；刑事案件造成伤亡；大面积爆发流行传染性疾病如SARS、手足口病等；援助医疗队；对口扶贫等。随着市场经济的进一步发展，一方面医院的经营方式呈现多样化的特点，另一方面医院的经营环境出现更多的不确定性。

浅析我国对收入要素的定义

浅析我国对收入要素的定义○陕西财经学院严俊一、我国目前对收入要素定义的缺陷我国的《企业会计准则》对收入要素的定义为：收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入。笔者认为，此一定义被限定在狭小的范围内，仅...

医院会计中的收入要素确认原则探讨

随着现代社会经济的发展,医院相关人员遵循会计中收入要素确认原则进行会计核算、管理已经变得越来越重要了。但是目前我国的公立医院在使用会计中收入要素确认原则的时候仍然存在不少亟待解决的问题,因此加强对我国医院会计中收入要素确认原则的研究,探讨出目前应用中的问题、原因以及解决的相应措施具有重大的理论以及现实意义。

收入要素会计政策选择的企业所得税筹划探讨

市场经济时期,企业所得税既是国家财政收入的重要来源,又是政府实施宏观经济调节的重要工具。针对企业收入要素相对复杂性和税法规定与会计规定差异造成企业收入核算对应纳税所得额的影响,采用判断推理、归纳演绎等方法,阐述了收入会计政策的涵义,辨析了收入要素会计政策环境下所得税筹划的范围,探讨了收入要素会计政策的企业所得税筹划方法。

收入要素定义及确认标准探讨

会计要素是会计准则的重要内容,是会计理论研究的热点,也是连接会计理论和会计实践的关键。明确会计要素的定义和确认标准,对会计理论的发展、具体准则的制定及指导会计实践都具有重要意义。笔者就收入要素的定义及确认标准谈些认识。 一、收入要素定义的剖析 财政部发布的《企业会计准则》指出:“收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入其他业务收入。”笔者认为,作为概括性强、涵盖面广的准则来说,这一定义存在以下几方面不足之处:

中国要素价格扭曲与要素收入分配失衡

文章采用两步系统GMM估计方法,在分析中国要素价格总扭曲对要素收入分配失衡影响的基础上,进一步探讨资本、劳动和土地价格扭曲对要素收入分配失衡的内在机理,结果表明:中国要素价格总扭曲与要素收入分配失衡之间呈现倒“U”型关系,随着要素价格总扭曲程度的上升,国民经济中劳动收入份额的占比呈现出先增加后减少的趋势;资本、劳动和土地价格扭曲对要素收入分配失衡的影响存在显著差异性。同时,根据研究结论提出针对性政策建议。

地方财政收入目标、要素收入分配与共同富裕

财政收入目标约束会显著影响地方政府经济行为。基于地方财政收入目标的视角,本文以2005—2019年我国269个地级市为样本,实证检验了地方财政收入目标约束对要素收入分配格局和居民收入差距的影响及其机理。研究发现,地方财政收入目标以及“层层加码”行为显著扩大了居民收入差距,这种效应在东部地区以及预决算偏离度较高的城市更加明显,而财政赤字削弱了财政收入目标及“层层加码”对收入分配的负面影响。机制检验表明,地方政府会通过提高税收征管努力和扩大生产性投资等方式兑现较高的财政收入目标,造成了宏观税负的上升和资本过度深化,由此恶化了要素收入分配格局,同时扩大了居民收入差距。本文的研究结论为缓解居民收入差距、扎实推进共同富裕提供了一个新的视角。

收入要素的不同界定对管理会计工具应用的影响——以保本点和安全边际的计算为例

从管理会计工具应用的视角出发,本文认为对收入要素的不同界定将会对保本点和安全边际的影响较大。根据收入要素的定义,将计算保本点的收入要素重新界定为营业净收入,即用营业收入减去营业税金及附加之后的余额。对收入要素的重新界定能够使本量利分析得出的保本点更加接近企业真正的保本状态,进而也能够提高管理会计工具应用特别是本量利分析和安全边际分析工具应用的准确性和可靠性,能够为企业经营目标规划、成本控制和绩效评价提供较为实用的分析方法和理论支撑。

收入、费用和利润三大会计要素的中外比较研究

会计要素亦称会计对象要素或财务报表要素,它是会计对象按经济内容的基本分类,并以文字加数字的形式构成了会计科目体系和财务报表项目的主要分类和基本框架。由于会计要素是对会计对象的明确化与具体化,对会计理论的研究和会计准则的制定具有重要意义,因此引起了世界各国会计学界的普遍重视。笔者认为,会计要素的概念或定义应尽可能具有准确性和高度的概括性,并应能反映出其概念特征。在世界通行的六大会计要素中,中外对资产、负债和所有者权益所下的定义基本相同。

关于收入要素的探讨

明确收入要素的概念,对会计理论的发展和具体会计准则的制定都具有重要意义。本文将就收入要素的内涵和外延进行探讨。 我国财政部发布的《企业会计准则》指出:“收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入”。这就是说,收入是营业收入。但在对利润要素的说明中,《企业会计准则》又提到了对外投资收入和营业外收入。这两种收入属不属于“收入”要素呢?如果这两种收入属于收入要素,则《企业会计准则》所提出的收入概念外延较窄。

收入、费用要素的本质与定义探讨

一、收入要素1.收入的'流转过程观'与'流入量观'。收入确定的'流转过程观',是将收入视为一种'流转过程',强调收入是一种特定过程的结果。佩顿和A.C.利特尔顿在《公司会计准则导论》中就指出,'收入是企业经过整个经营过程而努力获得的,但在产品转化为现金或其他有用资产后才算实现'。美国会计学会也在1957年发表的一份报告中,将收入定义为:'企业在一定期间转让给消费者的产品或劳务总量的货币表现'。按流转过程收入理论观点,收入必须以企业在特定期间进行物品或服务的创造过程为基础,是企业通过资产的流出而产生的一种必然结果。

关于不同种类生产要素收入初次分配公平问题的几个问题

不同种类生产要素收入初次分配公平问题是国民收入初次分配公平问题的重要内容。实际上,全部生产要素参与国民收入分配并不是实质公平问题,而是实用公平问题。生产要素收入初次分配按贡献分配是相对公平的分配原则,但按要素贡献分配并不能保证初次分配的公平。生产要素收入初次分配是否公平可以通过多个方面来判断,但并不存在单一的简单而直接的判断方法。生产要素收入初次分配的实现,既要利用市场机制,也需要政府积极而合理的干预。

两税合并的要素收入份额影响研究

实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负担率比上年下降了0.36和0.33个百分点,降幅达到3.20%和2.56%。结束对外资的"超国民待遇",促进了企业间的公平竞争,降低了内资的市场进入成本,有利于改善劳动要素在国民收入再分配过程中的地位。

中国制造业企业要素收入分配的测算和实证研究

本文利用1998—2007年中国工业企业数据库,测算企业层面要素收入分配份额,全面考察了中国制造业企业要素收入分配的动态变迁。通过实证分析和方差分解,重点回答了"各因素在多大程度上影响要素收入分配"这一基本问题。研究发现:(1)全要素生产率和企业规模是目前影响劳动和资本要素收入份额变动的主要因素;(2)民营企业近年来的快速发展和国有企业利润上缴方式成为企业规模影响要素收入分配背后的重要原因。本文的政策含义是:大型垄断国有企业是中国收入分配改革的重点,要结合行业、地区、所有制等因素,从企业入手,充分考虑劳动者利益,有效保障收入分配改革的公平性和合理性。

要素丰裕度、技术进步偏向性与中国农业部门要素收入分配结构

笔者构建包含土地与劳动要素的CES生产函数,考察农业要素丰裕度与技术进步偏向性对要素边际产出与收入分配结构的影响。通过三方程标准化供给面系统,利用中国1952—2011年农业部门的时间序列数据估计生产函数中的各参数,得到如下结论:(1)我国农业部门土地与劳动的要素替代弹性小于1,技术进步整体偏向于丰裕要素劳动;技术进步偏向性和要素丰裕度变化共同作用于要素相对收入份额,多数年份二者作用方向相反,但技术进步偏向性主导要素相对边际产出和收入份额变化。(2)我国农业部门要素丰裕度和技术进步偏向性对要素收入份额的作用呈较强的阶段性:1952—1983年,我国农业劳动要素丰裕度提高,使劳动收入份额下降1.5%,而技术进步劳动偏向性带动劳动收入份额上升6.3%。自1984年至今,我国农业部门劳动要素丰裕度持续下降,引致劳动收入份额上升2.4%,而土地偏向型技术进步使劳动要素收入份额下降5%。因此,为提高我国农业部门的劳动收入份额,应重视技术进步偏向性的作用。

技术进步方向、要素收入分配不平等和政策非对称冲击

前沿研究更多从短期非技术因素视角考察要素收入占比和收入分配不平等问题,忽视技术进步方向转变将长期影响收入分配并导致社会不平等。通过构建技术进步和收入分配的内生化模型,从技术进步方向视角考察要素收入分配的变化过程。模型显示,技术进步方向决定要素收入份额,特定的技术进步方向可以保证资本积累最优同时实现稳态要素收入分配结构及不平等水平,但不同技术进步方向引发的社会收入分配后果迥异。若资本和劳动替代弹性小于1即资本和劳动互补时,中性和资本增进型技术进步均能提高劳动收入份额,但中性技术进步有利于永久收入增长并减少收入不平等,而资本增进型技术进步作用方向不确定,反之则反是。然而,税收政策却可以转变技术进步方向使收入积累和要素收入分配朝预期目标方向发展。其中向资本或劳动所得何者征税,其效果差异显著。