初探会计收益确定的模式

由于理论界对收益概念有会计收益概念和经济收益概念两种认识，而对收益的确定方法通常用收入──费用法和资产──负债法，因此产生了会计收益概念／收入──费用法、会计收益概念／资产──负债法、经济收益概念／收入──费用法、经济收益概念／资产──负债法四种收益确定模式。

收益确定的国际趋同——资产负债观

一、资产负债观与收入费用观（一）资产负债观的主要观点。资产负债观指直接用资产和负债来确定收益的方法，其计算公式为收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债），所有者的投资及对其分配利润除外。这种观点认为收益的本质是某期间净资产的增加，而不需要考虑交易或非交易，只要引起净资产变动就确认收益。

全面收益理论与传统收益确定模式

收益指标是财务报表使用者特别是投资人最为关心的会计信息。历史成本原则、实现原则、配比原则是传统收益确定模式的重要支柱。全面收益突破了实现原则,更好地体现了权责发生制原则的要求,并在会计确认中坚持了适当稳健的原则,有利于提供与信息使用者决策相关的可靠信息。

上市公司租赁、托管、承包收益确定急需规范

许多上市公司利用承包、托管、租赁人为创造'投资收益',而这些'投资收益'都是暂时的,很可能根本就收不到钱,还掩盖了企业亏损的事实,这种利用承包、托管、租赁增加上市公司业绩方式在会计上往往是合法的,因而具有更大的欺骗性.

全面收益确定系统的理论探讨

随着经济的发展、环境的变迁,全面收益应运而生并成为业绩报告的改革趋势,因此研究全面收益的确定问题有其重要的现实意义。本文主要从系统观的角度出发,讨论了全面收益确定系统的构成。

不同收益确定观念在同一业务下的会计处理差异辨析

关于收益确定有两种不同的观念,一是收入费用观,另一种是资产负债观。本文选取两个案例,辨析不同理念在同一业务下的会计处理差异,指出不同理念在会计实务中的优缺点。最后,得出结论:现实背景下对资产负债观的选择是一种权衡取舍,资产负债观本身也有一定缺陷。

衍生金融工具对传统收益确定模式的冲击

近年来 ,衍生金融工具发展迅速 ,其会计处理问题已经成为世界性的难题。现在会计界基本解决了衍生工具的披露问题 ,但最迫切需要的是衍生工具的确认和计量问题。本文以衍生金融工具下收益的确认与计量为例 ,说明了衍生金融工具对传统收益确定模式的冲击。指出 ,只有全面收益法才能解决未实现利得和损失的确认和计量问题。

带有活动收益不确定特征的成像侦察卫星调度问题

根据区域目标的侦察需求,研究了面向区域目标的多星调度问题。分析了调度问题中活动收益不确定特征,讨论了活动收益的上下界。针对收益不确定的特点,设计了影响力指标用于评估活动对调度方案的影响。基于活动影响力与执行时间设计了一种带局部诱导的禁忌搜索算法,采用分层次的、变评价函数机制引导求解过程趋向多目标优化,在优先提高覆盖率的同时兼顾减少资源消耗。最后,以算例验证了算法的有效性,并通过方案比较说明算法具有较好的寻优能力。

未来收益不确定情形下委托代理基数确定的激励机制设计

本文利用信息不对称的博弈分析方法建立了未来收益不确定情形下委托代理基数确定的激励机制设计模型，所得结果对国有资本委托代理关系中“完全放权合约” 的有效性研究具有一定参考价值。

商业银行理财产品:规模、结构及其收益的不确定性

为增加资金来源、提高经营利润率,商业银行大规模出售理财产品。然而,近年来理财产品市场发展的不规范及其收益的不确定性已开始显现。通过对我国商业银行理财产品发展规模与结构进行深入剖析后发现:股份制商业银行和城市商业银行是发售理财产品的主要机构,发售理财产品商业银行数目及理财产品种类的增加促使理财产品规模迅速膨胀;现有理财产品多为人民币理财产品,而在外币理财产品中以美元理财产品为多;信息披露不全、品种结构不合理、同质化严重等使得商业银行理财产品收益具有脆弱性,而物价波动、金融资产价格振荡、信息不对称等是其收益不确定的根源。由此,提出促进我国商业银行理财产品市场可持续发展的建议。

收益不确定条件下债务税蔽模型——对MM税蔽模型的扩展

本文首先回顾了一些学者对债务融资税蔽的认识,这些认识存在一些误区。我们认为债务税蔽不仅与所得税率有关,而且与企业的收益波动有关。在收益不确定的情况下,如果企业的税前利润为正,则债务融资税蔽是充分的;如果税前利润为负但息税前利润大于零,则债务融资可以获得部分税蔽;如果息税前利润小于零,则不能获得任何税收收益。

杠杆租赁表外融资的不确定性收益-成本分析--基于制度经济学的研究视角

杠杆租赁模式中的租赁公司和外部贷款者面临的不确定性收益是双方争夺的焦点,因此有必要对双方在争夺这部分不确定收益时所付出的交易费用及利润最大化问题的理论模型进行分析。分析发现,租赁公司和贷款者各自的预期收益与其风险收益折现因子乘积的和等于租赁公司与贷款者的交易剩余,在双方风险收益折现因子处于0和1两种极端情况下,租赁公司侵吞比例等于租赁公司和贷款者交易费用系数之差。由此,要改善租赁公司对外部贷款者的侵吞现象,应该从进行相应的资本市场规制、明晰租赁公司相关信息等几方面入手。

基于确定性等价收益的风险决策方法研究及案例分析

在决策过程中,对备选方案的评价要综合收益与风险两个因素,否则会导致决策结果偏离实际。对此,基于期望效用与风险成本,采用确定性等价收益函数为评价模型,对决策问题进行研究;并从风险规避度函数出发,推导出对应的效用函数,求解得到各个方案的确定性等价收益值,据此进行方案的排序与筛选。以山东半岛蓝色经济区2016年统计数据为例,采用该模型进行的分析结果表明,基于推导出的效用函数而得到的确定性等价收益模型,可以表达决策过程的风险程度与决策者的风险态度,并根据评价结果提出了相应的建议。

指数化调整情形下确定收益型雇主养老金计划的期权定价

首先讨论确定收益型养老金计划(DB型)的期权构成,对传统的养老金资产和负债的估值进行完善,考虑退休后养老金的指数化调整率。运用推广的期权定价公式得到DB计划中看涨期权和看跌期权的价值,最后给出该计划最优指数化调整率和最优缴费率。

期望收益具有不确定性下的多先验资产组合

基于均值-方差模型,运用多先验方法研究风险资产期望收益具有不确定性下的多先验资产组合优化问题.通过引入一组约束常数测度期望收益的不确定性程度,给出真实期望收益的置信区间,构建多先验资产组合最大-最小化模型,运用拉格朗日法获得模型的最优封闭解,并以上证50指数中8只股票2011年7月到2016年6月的月度收益数据为样本予以实证.结果表明,多先验资产组合权重是均值-方差资产组合权重与最小方差资产组合权重的加权平均;某一适当约束常数下的多先验资产组合的业绩高于均值-方差资产组合;多先验资产组合的稳定性强于均值-方差资产组合.研究指出多先验资产组合不但能提高均值-方差资产组合的业绩,而且也能提升均值-方差资产组合的稳定性.

股价、未来收益不确定性与评估师盈利预测——基于评估师信心的中介作用

基于信息不对称和贝叶斯信念调整理论,本文以78名评估师为实验对象,通过设计2×2被试间实验,研究股票价格和未来收益的不确定性是否会对评估师的盈利预测产生影响,并检验了评估师信心的中介作用。结果表明,未来收益不确定性越高,股价对评估师盈利预测的影响越大;评估师信心是中介变量,未来收益的不确定性通过评估师信心对股价和评估师的盈利预测产生影响。进一步分析结果表明,评估师在进行盈利预测时会根据股价变动来修整自己的最初预测值,且研究结果不会因评估师对管理层盈利指导的可靠性的不同认知而发生改变。本文不仅可以丰富评估师盈利预测的相关研究,还可以为评估师和投资者提供借鉴,具有一定的理论和现实意义。

基于收益不确定条件下农村水利建设弹性补偿机制研究

农村水利产权的深入改革促进了水利产权结构多样化、水利管护和建设主体多元化的发展,科学合理的构建农村水利建设补偿机制是平衡用水户、投资者和相关受损单位利益的重要基础和保障。文章通过分析水利补偿的常见模式探讨了构建水利设施弹性补偿机制的必要性和重要意义,主要论述了弹性合约机制在收益不确定条件下对水利投资者的投资补偿,该补偿机制有利于促进水利项目风险的合理分担,有助于提高社会投资者参与农村水利建设和运行管护的积极性、主动性。