浅析建立政府内部控制制度完善政府经济职能

近几年来,随着我国社会经济水平的快速发展,诸多经济建设机制逐渐开始变革,能够以完善和创新为主,解决现存问题,并通过建设完善可行的政府内部控制体系,在权力运行与发展的过程当中进行一系列要求和规划,以逐步加强政府内部权力运行内部控制机制建设,并以此满足政府部门行政体制的改革需要。因此,文章从政府部门权力运行内控机制的建设出发,结合山西省综改实验区权力运行内控机制的实践情况,积极分析政府现存的主要问题,并通过具体论证,提出一系列完善的建议和对策,为我国政府部门的内部控制工作提供理论和实践支撑。

国家治理视域下政府内部控制理论框架研究

政府内部控制是规范公共权力运行的重要载体,是实现国家治理体系现代化的有力抓手。在扎实推动共同富裕、完善再分配机制的新形势下,立足于中国特殊的社会语境和制度情景,探寻政府内部控制的主体、客体与目标的基本内涵与表达方式,并借助扎根理论研究方法,从组织文化、业务活动、内控责任、控制措施和内控评价五个方面厘清中国特色政府内部控制的知识结构与作用机制,促进理论研究与实践应用的良性互动。

政府内部控制的内涵界定、外延定位与预算选择

政府内部控制是一个比较宽泛的概念,科学界定其内涵与本质是学术研究与实践发展的逻辑起点。政府内部控制的内涵应着眼于行政管理活动,体现管理控制的基本特性,因此对其边界范围、目标定位、设计视角和实施效果的分析有助于深刻理解它的本质特征。目前中国政府内控应以经济活动为边界;目标应包含资产目标和战略目标;设计视角应该多元化。政府内控是对传统行政监督模式的制度创新。采用政府内控导向的预算模式、完善法律法规体系、建立预算内控报告制度、合理界定内控的职能、培育良好的控制环境、完善预算内控的评价体系可作为中国预算管理推行政府内部控制的政策选择。

国家治理现代化背景下政府内部控制的职能拓展

在国家治理体系和治理能力现代化的背景下,有效的政府内部控制是各项改革措施的制度保障。其职能是以服务国家治理需求为主要发展动力,通过作为国家治理建设推动者实现自身拓展。本文认为,政府内部控制应具有三重递进职能:防范业务风险、打击贪污腐败和实现监督制衡的查错防弊监控职能;建立健全制度建设、保障信息数据安全和促进合理配置资源的改进管理效率职能;提升政府治理效能、践行法治精神、助推德治文化的推进国家治理职能。鉴于此,应积极稳妥有序地推进政府内部控制规范落实,以更好地满足国家治理现代化需求。

关于政府内部控制的几个问题

政府内部控制是一个值得研究的崭新课题。随着政府内部控制实践的不断丰富和发展,理论的滞后终归会影响到实践的发展与完善。本文主要探讨了我国政府内部控制的几个基本问题,具体包括政府内部控制的概念、目标、边界和内容,试图为该领域的进一步深入研究提供基础平台。

国家能力视角下的政府内部控制体系构建

党的十九大提出了推进国家治理体系和治理能力现代化的全面深化改革的总目标。政府内部控制是实现国家治理体系以及能力现代化的重要抓手,建立健全政府内部控制体系具有重要的意义。以福山的国家建构理论和王绍光国家能力理论为基础,可建立基于国家能力视角的政府内部控制框架。该政府内部控制框架包括三个层次的目标定义:基础性国家能力目标、国家公共管理能力目标和国家治理能力目标。在该体系中,政府内部控制要素同样包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及对控制的监督。政府内部控制的范围除了涵盖行政事业单位内部控制、财政内部控制和预算管理之外,还应该包括政府部门一般业务的内部控制。

预算分权下美国政府内部控制:经验与启示

中共十八大以来,内部控制虽然在规范政府行为、提高运行效率、提升政府公信力和推动反腐败工作等方面一直发挥着重要作用,但无论是理论研究还是实务操作都更加注重从组织治理层角度阐述统领性和普适性的内部权力制衡与运行机制,而轻视政府内部控制和财政预算与生俱来的公共属性。因此,本文在2017年《政府工作报告》提出全面加强政府自身建设、继续推进财税体制改革以及《会计改革与发展"十三五"规划纲要》要求制定政府内部控制规范等政策背景下,以预算分权为研究契机,通过对美国政府内部控制体系建立过程的科学梳理和分析,批判继承后提出预算分权下美国政府内部控制对中国的启示。

美国联邦政府内部控制准则:比较与借鉴

1982年美国《联邦管理者财务诚信法案》要求总审计长制定内部控制标准以指导联邦政府机构建设内部控制制度。1983年美国审计总署根据法案要求制定了《联邦政府内部控制准则》,后经1999年和2014年修订。文章通过比较美国审计总署在不同时期发布的三个版本的《联邦政府内部控制准则》,对我国政府内部控制准则制定提出若干建议。

产权保护导向的政府内部控制研究

创建一套内部控制框架使得政策制定者有效执行"保护人们财产权利"的理念是政府内部控制的产权基础。政府内部控制的目标须合理保证国家资源分配公平公正、国家财政资金使用安全及公共服务的高效率和好效果。政府内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素,其实施机制涉及完善内部审计、加强外部监督和加快政府会计准则建设三个方面。

我国政府内部控制:经验借鉴与体系构建

在我国全面深化改革的关键时期,政府内部控制与政府审计、政府治理、预算管控和反腐倡廉建设等存在着密切联系,其重要性不言而喻。我国单一制政府结构形式决定了政府内部控制体系具有其特殊的含义,国外相关的内部控制体系为我国提供了可资借鉴的经验。基于企业内部控制理论、现代契约理论、控制系统理论和新公共管理理论等理论,我国应从控制对象、控制层面和控制流程三方面重构政府内部控制体系。

公共问责机制和政府内部审计:理论框架和案例分析

美国联邦政府机构内部审计和我国中央政府部门内部审计有许多重大差异,文章从公共问责的视角来探究这种差异的原因。按公共责任、机会主义、问责机制、审计这一逻辑路径分析发现,中美两国中央政府部门内部审计差异的原因是其生态环境所决定的,而这种生态环境的核心内容就是问责机制。异体问责催生同体问责,同体问责催生内部审计,问责的强度决定内部审计机构的规模和独立性,问责的内容决定内部审计业务类型。没有异体问责,同体问责也就没有基础;没有同体问责,内部审计也就没有基础。

协作视角下政府内部审计研究——基于优化政府财务报告审计体系

政府财务报告即将开始编制,完善政府内部审计制度,通过政府内外部审计共同实现政府财务报告的可靠性成为必然选择。政府内部审计和国家审计机关对于财务报告审计的目标一致,审计程序和审计方法相近,有必要基于耦合理论研究政府内外部审计的协作,构建国家审计、注册会计师审计及政府内部审计结合的政府财务报告审计体系。

政府内部运转因素对“三公”经费透明度的影响

"三公经费"是政府履行公共职能、提供公共服务必不可少的支出,提高"三公"经费透明度是建设透明政府的基础。本文改进了沃克(Walker)提出的内部决定因素模型,设计领导人、官僚制、资源财富、财政盈余和腐败行为五个自变量作为研究"三公"经费透明度的影响因素。而且本文从政府数据和公众感知两个角度进行评估考察,构建了"三公"经费透明度评价指标体系,并应用该指标体系计算因变量,即中央部门"三公"经费透明度的分值。结果发现:不论是从政府角度还是公众角度,领导轮转均对"三公"经费透明度有负向作用;而电子政务和"三公"经费财政盈余均对"三公"经费透明度有正向作用;此外,政府腐败行为还对公众层面的"三公"经费透明度有负向作用。

我国政府内部控制研究现状分析

本文以我国十年来主流刊物上发表的关于研究政府内部控制的文献为对象,从发表时间、作者单位来源、研究内容三个方面分析和总结我国政府内部控制研究状况,并对未来研究提出相关的建议。

政府内部规制及其合理化路径

政府内部规制是指在政府内部一个公共机构通过制定规则和设定标准的方式影响和规范其他公共机构的活动和行为,主要表现为两种情形:一是政府某些具有经营性质的机构直接从事经济活动,或者从事提供公共产品和公共服务的"准经济活动"时,所受到的经济性规制和社会性规制;二是行政性规制,即对规制者的规制。政府内部规制是政府的自我约束方式之一,但其具有规制主客体都是公共机构,规制机构身兼规制者和被规制者双重身份等特点,因此相较于针对企业的规制,更容易发生规制失败。要使政府内部规制合理化,应从(但不限于)理顺职能、绩效评估、引入竞争和沟通协调等途径努力。

关于构建我国政府内部控制体系的研究

随着我国政府逐步向服务型、绩效型政府转变,政府内部控制建设亟待加强。本文通过对我国政府内部控制现状进行总结,借鉴美国政府内部控制的发展经验,提出我国政府内部控制应引入COSO模型,并提出我国政府内部控制体系建设的规划和目标。

国家审计对政府内部控制监督的路径选择

政府内部控制是为保证政府有效履行公共受托责任,杜绝舞弊浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。健全有效的内部控制有利于政府部门切实加强内部管理,提高公共资金的使用效益。作为最高监督机构的国家审计机关,理应对政府内部控制进行监督和评价,协助政府部门持续改进内部控制。

美国政府内部控制的特征及启示

一个国家的经济发展、社会进步离不开其政府部门提供的公共服务,公众的权益也要依赖于政府部门的保护,而政府内部控制是为保证政府(机构或组织)有效履行公共受托责任、杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。从世界范围来看,美国较早关注政府内部控制,近年来又合理吸收了COSO框架和SOX法案中关于内部控制的内容。

政府内部控制的运行机制——基于超循环理论的设计

政府内部控制的运行机制作为政府内部控制制度规范与政府行为之间的"连接器",是政府内部控制从文本走向行动、将思想付诸现实的关键一步,对政府内部控制建设的成效至关重要。以超循环理论为基础,建立政府内部控制运行的过程模型,并根据政府内部控制系统演进条件,提出促进政府内部控制系统发展的外部推动措施,以期为政府内部控制的运行机制能步入自动繁殖与进化的超循环体系提供借鉴。

我国政府内部控制框架构建的探讨

政府内部控制目标、政府内部控制主体和客体、政府内部控制的原则是我国政府部门构建内部控制框架需要解决的重点。对政府内部控制目标、政府内部控制主体和客体、政府内部控制的原则进行具体的探讨和阐述。