国民税权的内涵界定及其引申

现阶段,国内税收学界和税法学界关于税权理论各有偏好,其研究成果呈双峰并峙的态势。从涉税主体的角度加以审视,把税权划分为国民税权、政府税权和国际税权。其中,国民税权含括着国民整体税权、国民个体税权;亦可细分为国民应有税权、国民法定税权和国民实有税权。基于涉税主体的税权内涵厘定,尤其是对经济社会改革中国民税权问题的专项研究,有助于实现税权的合理配置及其对政府税权的有效制衡,并以此促成我国社会主义民主政治制度建设、公共财政体系建构和市场运行机制的不断完善。

对我国国民税权问题的思考

我国目前存在的居民消费和民间投资不足等问题,与税权配置的不均衡不无关系。本文先从市场经济环境及委托—代理理论角度提出国民税权问题,再从效用论等角度探求国民税权配置的经济学标准,最后从国民整体税权和国民个体税权两方面探索完善我国国民税权配置的实现机制。财政是市场与政府妥协的产物,税收制度是解决市场主体与政府之间财产关系的制度。明确国民税权,探讨税权在国民和政府两主体间的均衡配置,将有助于当前的税制改革。

税权概念辨析

税权是近年来财税学界使用非常频繁的一个概念,可以从多个角度做不同理解。本文区分了不同层面的税权概念,分析了税收司法权的定位问题,区分了国家税权和政府税权的不同概念,从而有利于税权概念的准确理解。

论当前税收制度改革中的税权配置:基于涉税主体角度

我国目前存在的居民消费和民间投资不足等问题,与税权配置的不均衡不无关系。本文先从市场经济环境及委托—代理理论角度提出国民税权问题,再从效用论等角度探求国民税权配置的经济学标准,最后,从国民整体税权和个体税权两方面探索完善我国国民税权的实现机制。财政是市场与政府妥协的产物,税收制度首先是解决市场主体与政府之间财产关系的制度。明确国民税权,探讨税权在国民和政府两主体间的均衡配置,将有助于当前的税制改革。

美国地方财政体制再思考——以佐治亚州为例

美国的地方财政体制受其政治体制的影响,无论是支出责任还是税权在地方政府间的配置都有其特点,具备一定的效率优势。分析美国地方财政体制,明确中国税费改革理念,构建成熟的税费体系,以期对我国地方财政体制的改革和完善有所助益。

国家税收权的冲突与协调

税权的冲突主要表现在国民之间、征纳主体间、政府机关间和国际之间的税收法权关系之上。协调我国税权运行冲突 ,直接关系到我国现行税收法律制度的改革与完善。

再论税法谦抑性——兼论税权谦抑与结构性减税

税法谦抑性指税法基于其自身形成特质而天然具备并经由立法、行政与司法体现出来的税收国家及其代理者对税权的收敛和私权的敬畏,是自然法思想、传统道德思想以及近现代财税理论在现代法律思想中的必然延伸。其核心为税权谦抑。中央政府的税权谦抑性是确保实现地方税权的基础;结构性减税是我国经济、政治发展到一定阶段税权谦抑之必然结果,中央与地方政府减税权分配问题尤应以立法强调与规范。