加强政府财务报告审计制度建设的思考

目前,建立健全政府财务报告审计制度的紧迫性与艰巨性并存。本文基于加强政府财务报告审计的时代需求与重要意义,提出构建政府财务报告审计制度需要优先关注并着重解决的四个方面内容,进而结合政府会计准则及政府财务报告编制的现状,设计优化政府财务报告审计制度建设、提升政府财务报告审计效能的路径,总体分为三个阶段:在制度建立阶段,积极探索政府财务报告审计制度及强化有关专业知识、提升专业能力;在制度执行阶段,拓展政府财务报告审计监督范围,审计重点从局部的、具体的准则实施转向对政府综合财务报告的整体性监督;在制度完善阶段,政府财务报告审计纵向深化,从以关注财务报告反映的历史信息为主,到逐步探索运用财务信息开展前瞻性分析。

加强政府财务报告审计制度建设的思考

《中华人民共和国政府会计制度》(以下简称《制度》)自2019年1月1日起施行。该制度要求在政府会计核算中全面采用权责发生制,并在此基础上编制政府综合财务报告。根据财政部印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财库〔2020〕2号)要求,“积极推进行政事业单位内部控制规范体系建设,明确单位负责人是内部控制规范体系的第一责任人。按照财政部统一部署,有条件的地区可先行开展内部控制规范体系建设试点工作。省级以上财政部门应在2021年底前制定完成本级行政事业单位内部控制规范体系建设工作方案,并报财政部备案。”可见,全面推行政府财务报告审计制度已成为社会共识。

权责发生制政府财务报告审计制度探讨--英、澳两国实践经验及启示

政府财务报告审计是权责发生制政府财务报告改革的重要环节,也是实现政府财务报告国家治理功能的制度保障。西方发达国家在政府财务报告及审计制度建设上历经数十年的发展,已取得各具特色的实践经验。本文概述了国外主要国家政府财务报告审计制度建设的历程与现状,并以英国、澳大利亚两国为具体对象比较了两国政府财务报告审计的功能定位与问责模式。还进一步比较了两国政府财务报告审计目标、审计主体、审计客体、审计对象、审计准则与审计报告等制度要素建设情况,最后结合我国政府财务报告改革任务,提出我国政府财务报告审计应以公允性与合规性为主要目标、以财务报告鉴证为主要内容、以国家审计机关为实施主体、以审计准则制定为基本前提的建设思路,并努力实现政府财务报告审计与预算执行及决算草案审计的协调发展。

南非政府财务报告审计制度:经验与启示

完善的政府财务报告审计制度具有国家治理功能,在实现问责政府、透明政府等方面发挥重要作用.近年来,为推进国家治理体系和治理能力现代化,国家治理导向的政府财务报告审计制度建设成为热点问题.金砖国家南非经过多年探索,政府财务报告审计在提高财务报告信息质量、助力政府问责及提高财政透明度等方面发挥了重要治理功能,其制度特色为审计内容广泛、审计工作集中于审计署、高度重视地方政府财务报告审计以及强调审计独立性等,但仍存在审计专员不足、审计环境有待改善、审计建议执行率不高、无保留审计意见很大程度上取决于财务报告审计提出的更正建议等问题.我国国家治理导向的政府财务报告审计制度建设可借鉴南非经验,应在确立审计目标、明确审计机关为主导审计主体、确定审计对象、制定审计准则等审计制度的前提下,注重审计信息公开、加强制度与立法建设、建立内部审计机制、完善政府会计档案管理制度以及加强审计团队建设,以此通过审计问责推进国家治理体系和治理能力现代化.

关于建立健全政府财务报告审计制度的几点思考

政府财务报告的审计制度是我国审计改革的产物,也是政府信用发展到一定程度的必然结果,是我国政府财务报告综合制度的重要组成。根据公共受托责任,可将政府财务报告视为国家管理者对国家财产拥有者的年度报告,是政府与人民间重要的沟通协调手段,而对政府财务报告的审计是保证这份报告真实、有效的重要途径。本文从政府报告几个方面进行报告审计制度的分析与探讨,思考政府财务报告审计制度建立健全的重点和措施。

政府财务报告审计制度构建研究

引言 在民主社会中,真正的民主强调问责和参与,问责制包含三个要素：第一是承担问责的行为主体必须具有明确预期目标;第二是承担问责的行为主体必须向外界提供其在完成明确预期目标方面的信息;第三是具备对承担问责的行为主体实施制裁的能力.问责制需要了解问责行为主体在履责方面的信息,但是社会公众参与公共决策的方式和途径较为单一,由于交易成本和外部性的存在,个人的投票对选举结果概率的影响是微乎其微的,很多情况下搜寻信息的成本远远大于其收益,理性的选民往往选择不参加投票.此外由于选举机制的间断时间较长,一旦选举结束后,选民由于认知能力的限制,只能将注意力集中在某个特定的时间段,如果不能有效约束当选人的行为,就难以保证政治家能够信守承诺,而政府财务报告审计制度的构建则是实现问责和参与的重要手段.

基于公司治理结构的政府财务报告审计制度研究

政府财务报告审计体制的改革与政府财务报告改革是不可分割的整体。根据公共受托责任的观点,政府财务报告的审计可以看成是协调国家财产主权的所有者(全体人民)与国家的管理者(政府)之间关系的重要手段,其与公司治理目的不谋而合。本文通过对公司治理结构的研究,分析其与政府财务报告审计的相似性,参考公司治理结构重新构建政府财务报告的审计体系,并对国家审计机关进行了重新定位,对国家审计制度的完善提出了相关建议。

中国特色政府财务报告审计制度构建研究——基于中美两国制度环境比较视角

随着我国政府会计制度改革的深入推进,相应的政府财务报告审计制度建设也亟待跟进。对我国而言,政府财务报告审计是一种全新的审计业务,借鉴域外先进实践经验,合理吸收为本国所用,是新制度建设的有效路径。美国作为最早开展政府财务报告审计的国家之一,具有专业化的审计准则体系、质量控制制度,风险导向审计技术方法、协同的审计主体授权安排等特征优势。这些特征优势与美国的体制环境密切相关,因而,在中美体制环境差异分析基础上,应结合中国制度环境,有选择地吸收借鉴,搭建中国特色的政府财务报告审计制度体系框架。

中国特色政府财务报告审计制度构建--法国实践经验及启示

我国政府财务报告审计伴随着权责发生制政府会计改革的兴起而产生,并日益得到重视。法国作为较早开展政府财务报告审计的OECD国家之一,已形成一套成熟的政府财务报告审计制度体系。对于一项全新的审计业务制度建设而言,借鉴域外经验是一种行之有效的途径,易于采用比较研究范式。因而,需要充分认知我国政府财务报告审计制度建设的现状,系统梳理并总结法国政府财务报告审计经验做法和制度体系特征,剖析中法制度环境差异,根植于我国制度环境选择性借鉴法国经验做法,从明确审计主体、制定审计准则、强化质量控制、明确审计目标、审计结果公开与运用、人才队伍建设、加快审计试点工作等方面提出具有中国特色的政府财务报告审计制度构建思路。

政府财务报告审计制度实施路径研究——基于机制设计理论分析

当前,中国不断深化以权责发生制为基础的政府财务报告的改革。为了促进政府会计与政府审计的协同,提高政府财务报告的信息披露质量,应尽快完善政府财务报告审计制度。文章以机制设计理论为基础,从信息成本、资源配置、激励相容和参与性约束四方面展开,对政府财务报告审计制度的现状进行了分析,指出目前存在的问题,并对政府财务报告审计实施路径提出了建议.

政府财务报告审计制度研究

参考公共性的受托责任,可以认为"政府财务报告"本身是国家的管理人员针对国家的财产、资产拥有者展开的年度报告,起到政府部门和人民群众之间的良好沟通协调,而针对该报告进行审计的过程,就是确保报告真实可靠的关键途径。在本文中,将参考实际情况,分析我国现有的政府报告审计制度,充分探究持续性建立健全该制度的措施。

预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架构建

预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在国家审计协同治理框架的基础上提出预算执行审计与政府综合财务报告审计在战略层、管理层、操作层三个层级的协同实施框架。本文通过理论研究,构建预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架,梳理预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施逻辑,为最终提升政府审计效率与效果作出贡献。

政府财务报告审计的主体、内容和方法

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。

政府财务报告审计与预算执行审计衔接探讨

随着政府会计改革的推进,政府财务报告审计成为审计机关面临的一种新业务类型。作为一项重要审计工作,预算执行审计在我国已开展多年,积累了丰富的实践经验,并且近年来在广度和深度上不断拓展。两类审计业务在主体、客体、目标、依据和方法上存在很多相同点,具体实施时两者可以互相借鉴以整合审计资源、提高审计效率。因此,本文在明确政府财务报告审计与预算执行审计异同及衔接要点的基础上,结合案例详细分析两者在审前调查、内容与程序、报告和整改与结果运用的具体衔接路径,并从法律法规、技术方法和组织管理方式三个方面思考两者衔接的保障措施。

政府会计制度财务报告编制以及会计核算规范研究

单位财务报告作为一种综合性财务资料,主要用于对单位资金来源、应用及其累计结果予以反映,同时其作为一项重要的财务分析指标,可对单位财务风险做出客观评价。其编制质量将直接关系到单位能否做出正确、精准的发展决策,以及可否及时发现单位在财务管理方面存在的问题。从2019年1月1日政府会计制度正式实施后,行政事业单位财务工作者每年年末的一项重要任务便是怎样立足于这一制度中的内容做好财务报告的编制,以将行政事业单位的年度财务管理、工作完成情况、财务状况及运行情况向社会公众、政府管理部门等高质量反映出来。对此,本文就新制度对行政事业单位财务报告的影响展开了简要论述,结合政府会计制度下财务报告编制步骤,深入分析其编制及会计核算规范等相关内容,以供参考。

新政府会计制度下行政事业单位财务报告实用性研究

2019年国家建立政府会计核算体系,实施新政府会计制度,采用双主体适度分离且相互衔接的模式,财务会计遵循权责发生制,预算会计遵循收付实现制,为行政事业单位财务报告编制提供了科学指引。本文介绍了新政府会计制度对行政事业单位财务报告的影响,在分析行政事业单位财务报告存在问题的基础上,就行政事业单位如何提高新政府会计制度下财务报告实用性提出了可行性建议。

基于国家治理能力提升的我国政府财务报告审计研究

国家治理发轫于国家的形成过程,其核心是公共权力的产生、运用与监督。鉴于审计服务于国家治理的理念,我国政府财务报告审计应结合政体和国情,从提升国家治理能力的角度进行目标定位,提升国家对经济资源的汲取、监管、再分配、整合和公信能力。由此建立政府财务报告审计的主客体关系、实施机制、结果报送和运用机制,按照提升国家治理五个方面能力的目标明确审计主体是国家审计机关,审计对象是财务会计与预算会计核算系统,审计方式为与财政预算执行审计、部门预算执行审计统筹实施,并根据国家治理五个方面能力确定具体的审计内容等,以增强审计效率,提高审计价值。

政府财务报告审计内容:国别比较与理论架构

随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进,政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应,对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而,在我国政府财务报告审计的起步阶段,制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑,实践推广又缺乏必要的制度指引,制度建设与实践探索均亟待破局。为此,我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告,纵向分析各国审计内容的演变历程,横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上,结合我国的制度特征,提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架,为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。

政府会计准则执行与政府财务报告审计互动研究

有序推进政府会计准则执行和开展政府财务报告审计工作,是现阶段我国政府会计和政府审计领域所面临的迫切任务。政府会计准则执行与政府财务报告审计具有互动关系,运用互动思维来深化政府会计准则执行与政府财务报告审计问题的研究具有理论价值和现实意义。本文首先阐述了互动的基本内涵,并运用制度理论、行为理论、共生理论等基础理论剖析政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的内在逻辑;其次,解析政府会计准则执行与政府财务报告审计之间的互动关系,找出两者互动的结合点;在此基础上,从理论研究、制度建设、实践操作等三个层面,提出有助于促进政府会计准则执行与政府财务报告审计良性互动的潜在策略,以便充分发挥政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的整合效应。

中美政府综合财务报告审计发展比较研究

有效的权责发生制政府财务报告制度是建立现代财政制度、推进国家财政长期可持续发展、促进国家治理体系和治理能力现代化的坚实基础。2020年财政部发布《政府财务报告编制办法(试行)》、《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》、《政府综合财务报告编制操作指南》等3项制度,深入推进权责发生制的政府综合财务报告制度改革。