政府财务报表审计与政府会计改革:协同与路径设计——基于国家治理视角

以建立政府综合财务报告制度为核心的政府会计改革是完善国家治理的必然要求。国家审计与政府会计是国家治理大系统的不同组成部分,二者相互作用、相互影响。通过政府财务报表审计与政府会计改革的协同,能够发挥增值效应。协同政府会计改革的政府财务报表审计总体思路与路径,应基于"全口径预决算审计",按照"先中心、后外围"的原则,先探索以"核心财务报表"为主的政府财务报表审计;随着政府会计改革的到位,再建立全面完整的政府财务报表审计,实现既对收入、费用等预算收支情况及决算结果,又对政府累积财务状况的审计;此外,要处理好收付实现制与权责发生制、金融资产与非金融资产、债务预算与政府性债务的衔接问题。

政府财务报表编制探讨——基于中国香港和美国政府财务报表的比较

近年来,如何构建政府财务报告体系,尤其是财务报表的编制方法和包含要素成为学术界和实务届关注的重点。本文通过对美国联邦政府和香港特别行政区政府财务报告的比较,利用杰拉德系数提取和分析其财务报表包含要素的相似点和差异点,对我国内地政府财务报告的编制提出有益建议。

澳大利亚政府合并财务报表编制经验与启示

澳大利亚是权责发生制政府会计改革重要的先行国家之一,在政府合并财务报表编制方面,已有较为成熟的编制经验与模式。其核心是通过权责发生制政府预算与会计改革,夯实了政府合并财务报表编制基础,并在公共部门与报告实体、编制基础与合并原则等方面做出适合本国国情的规定。此外,与财政统计的协调与对账、资产的计量使用公允价值模式、合理解决税收的确认计量问题是澳大利政府合并财务报表的突出特点。当前,我国政府综合财务报告已转为试点编制,可从权责发生制政府会计改革、会计政策统一、与财政统计衔接等角度借鉴澳大利亚的经验,旨在编制出高质量政府合并财务报表。

信息经济学视角下我国政府综合财务报表的构建

随着国务院批转的财政部《权责发生制政府综合财务报表制度改革方案》正式公布,表明了我国正加快推进政府会计改革进程,逐步构建以权责发生制为基础的政府综合财务报表体系以适应我国发展的需要。我国目前采用的是建立在收付实现制基础上的预算财务报表,已经越来越不能适应经济社会、发展的需要了。因此,对于我国政府综合财务报表的构建是十分有必要的,具有一定的学术价值和社会价值。

基于权责发生制政府综合财务报告制度的政府合并财务报表编制问题探讨

2017年,我国开始了政府财务报告编制试点工作,将政府综合财务报告的主要内容确定为政府合并财务报表,要求做好报表编制工作。本文从政府合并财务报表编制的现状出发,就如何做好政府合并财务报表的编制工作进行了研究和探讨,希望能够帮助有关人员解决财务报表编制中存在的问题,提升报表编制的有效性。

财政部关于印发《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》的通知

2018年12月26日财会[2018]37号党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局:为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要,规范政府财务报表的编制和列报,提高会计信息质量,根据《政府会计准则——基本准则》,我部制定了《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》,现予印发,请遵照执行。

政府债务、PPP与权责发生制综合财务报告

权责发生制政府综合财务报表显性化地方政府债务,而PPP则是优化地方政府债务的有效技术手段;另一方面更重要的是通过确认资产端提高债务投资收益,吸引国际债务资本。政府会计改革引入权责发生制则是适应这一"国际化"公共财政的需要,是中国经济战略要求,也是政府会计改革核心动力,即上行驱动,这最终也形成政府会计改革必须遵循的路径依赖。

编制政府财务报告 助推政府会计改革

随着我国经济环境的变化和财政管理体制改革的不断深入,我国政府预算会计体系已不能满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展的需要,因此政府会计改革已成为我国会计改革的重点。编制政府综合财务报告则是政府会计改革的重要组成部分。

政府综合财务报告编制方面的问题及思考

众所周知,以权责发生制为基础的政府综合财务报告是政府会计在改革过程中的重要内容,它作为我国相关制度改革方面的重要组成内容,对我国社会健康发展有着重要促进作用。本篇文章将对政府综合财务报告进行进一步的了解和认识,并针对其中容易出现的问题做出以下思考,有针对性地提出完善报告编制的建议,以供以后参考使用。

对编制权责发生制政府综合财务报告的思考

本文首先简述权责发生制政府综合财务报告的特点,重点剖析了在编制权责发生制政府综合财务报告过程中出现的主要问题和难点,有针对性地提出了完善报告编制的建议。

完善我国政府综合财务报告改革的对策

目前,我国正如火如荼地进行政府会计的改革。作为政府会计改革的一个方面,政府综合财务报告改革显得更为重要。在借鉴国际通用准则以及发达国家政府综合财务报告改革的经验的基础上,笔者认为,我国政府综合财务报告应以控制为基础,完善政府综合财务报告的构成,具体包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、预算执行情况表和附注等。重新定位政府综合财务报告的目标,注重社会公众对综合财务报表的使用情况,调整编制程序,形成纵、横两部分政府综合财务报表,增加审计程序,增加财务报告的可信赖程度。

财务视角下政府部门会计报表编制质量提升研究

政府会计制度实施以来,在双基础、双报告的核算体制下,年终分别编制政府部门财务报表和政府部门决算报表。针对预算单位报表编制中预算单位不重视、会计辅助核算不规范、项目名称不统一、财务分析报告模板不直观等影响报表质量的影响因素重点分析,提出利用提高管理部门重视程度、规范财务核算、提升财务分析模板可视化、推进财务共享平台建设等具体措施和建议,提高财务决算报表编制质量。

权责发生制政府综合财务报告制度下政府合并财务报表编制问题研究

根据国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》的规定,我国自2017年起开展政府财务报告编制试点。政府合并财务报表作为权责发生制政府综合财务报告的核心内容,其编制工作已迫在眉睫。本文基于国际上先行国家政府合并财务报表的研究成果和对我国政府会计改革现状的分析,在权责发生制政府综合财务报告制度下,探讨公开透明、既符合我国实际又与国际接轨的政府合并财务报表的有关问题;从政府综合财务报告目标与财务报表合并范围、信息质量与合并方法等角度,研究政府合并财务报表编制的相关理论;分析我国政府合并财务报表编制的难点并提出相关政策建议。

我国政府合并财务报表研究:主体及合并标准

政府合并财务报表是政府综合财务报告的核心。合并主体和合并标准又是政府合并财务报表首先需要研究的问题。本文立足我国制度背景与实践,对我国一级政府本级合并财务报表的合并主体范围、相关主体入表方式和主体具体合并标准进行了研究。研究结论显示,我国一级政府本级合并财务报表的合并主体包括财政总预算、行政单位和事业单位,国有股权作为"长期股权投资"项目进行披露。本文还将国际公共部门会计准则的合并原则应用到我国实践,从执行层面提出了符合我国国情的"预算领拨关系为主,行政隶属关系为补充"的主体合并标准。

政府综合财务报告可比性研究——基于政府合并财务报表准则相似性分析

会计准则是影响财务报告质量的重要因素。研究采用相似系数公式定量分析中国、澳大利亚、国际公共部门的合并财务报表准则之间的相似性,检验中国政府综合财务报告的国际可比性。研究发现,国际公共部门与澳大利亚的合并财务报表准则之间保持高度相似性,而中国与澳大利亚、中国与国际公共部门的合并财务报表准则之间的相似性偏低,这影响了中国政府综合财务报告的国际可比性。为进一步提高政府综合财务报告质量,需制定适合中国国情、凸显特色、可操作性强的专门政府合并财务报表准则,保证政府财务报告编制办法与政府财务报表合并准则相一致,逐步提升政府会计准则的国际协调性。

基于国家审计视角的美国政府财务报告审计初期概况与启示

美国是世界上较早开展政府财务报告审计的国家。自20世纪80年代起,美国审计署开始审计部分联邦部门的政府财务报表,并逐渐扩展被卑计单位范围;1998年,美国审计署首次审计了联邦政府合并财务报表。

关于政府会计制度财务报告编制与会计核算规范的思考

财务工作在政府部门以及企业中是非常重要的工作,所以要形成较为完善的综合财务报告。 目前国内的制度以及改革需要基于权责制度,由此才能够促进社会持续发展,同时对国家发展也起到了促进的作用,文章主要针对政府会计制度,财务报告编制与会计核算规范的思考展开分析,希望所提出的建议能成为会计人员的参考依据。

政府公共基础设施会计计量与报告研究

政府公共基础设施会计对我国经济增长、城市化发展以及厘清地方政府债务有着重要意义。建议以历史成本法为基础计量公共基础设施的入账价值,并结合其融资方式确定具体的核算范围,按照政府公共基础设施资产的特殊性将其分为可折旧资产与不可折旧资产确认后续计量的方式。对于政府基础设施资产的报告,建议建立资产保管制度或受托制度,发布资产保管报表或受托报表。在权责发生制下的政府综合财务报表中,单独披露包含政府公共基础设施资产非财务信息的资产保管报表,用来补充权责发生制综合财务报表中这几类资产的财务信息,以提高政府综合财务报表的会计信息质量。