论政府部门财务报告审计目标

以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计目标的理论框架。政府部门财务报告审计依赖本级政府与本级国有单位之间的国有资源委托代理关系,本级政府和本级国有单位的审计目标是终极目标,审计机构的审计目标是直接目标。从终极目标来说,本级政府是抑制本级国有单位在履行其财务报告责任中的代理问题和次优问题,本级国有单位的终极目标有多种情形,不同的审计需求会导致不同的审计目标;审计机构的审计目标分为总目标和具体目标,总目标与审计主题相匹配,财务信息审计总目标是真实性,财务报告内部控制审计总目标是健全性,上述审计主题要分解为审计标的,上述各审计主题的总目标也要分解为具体目标并落实到各审计标的;审计机构的直接目标服务于本级政府终极目标的主要路径包括揭示路径、抵御路径和震慑路径。

区块链赋能政府部门财务报告审计高质量发展研究

区块链技术作为数字经济的重要产物,是把握新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择。区块链技术与政府部门财务报告审计的有机融合,将赋能政府部门财务报告审计,充分发挥对于政府部门信息的真实性、完整性和合规性的提升作用。文章围绕区块链技术如何赋能政府部门财务报告审计高质量发展这一核心问题,分析区块链技术与政府部门财务报告审计融合的内在机理,构建基于区块链技术的政府部门财务报告审计模式,助推国家治理体系和治理能力现代化。

链上审计:政府部门财务报告审计实施机制探索

政府部门财务报告审计是政府财务报告审计的基础。传统政府部门财务报告审计存在着审计主体协同机制缺乏、审计数据获取不充分、审计数据质量不高、审计程序效率低下、无法发挥政府审计职能等实施难点,而区块链技术的分布式账本、共识机制、智能合约、默克尔树等机制有助于改善这些实施难点,并对审计流程进行优化。基于此,本文尝试建立区块链技术下的政府部门财务报告审计全过程实施机制,以期充分发挥政府部门财务报告审计的效能,促进政府部门财务报告信息质量提升,进一步完善财政管理能力,助推国家治理体系和治理能力现代化。

关于政府部门财务报告审计实施机制研究

随着我国社会经济的飞速发展,国家治理体系现代化进程不断加快,政府职能日益转变,要求国家各级审计机构积极探索政府财务报告审计机制,提高政府财务报告的可靠性和透明度,推动完善权责发生制政府综合财务报告制度,促进提升政府运行绩效,为财政与经济决策提供有用信息,推进国家治理体系和治理能力的现代化。本文以A省G市审计局为例,介绍了政府部门财务报告审计的实施情况。

论政府部门财务报告审计结果及其应用

审计结果应用是政府部门财务报告审计最为关键的环节,文章以经典审计理论为基础,提出一个政府部门财务报告审计结果及其应用的理论框架。政府部门财务报告审计结果是政府部门财务报告审计过程的直接产出,审计报告和管理建议书是其主要载体。审计报告包括财务信息审计报告、内部控制审计报告和整合审计报告,其使用者包括本级政府部门、本级政府、本级人大、本行政区公众、本级政府财政部门、投资者、债权人及其他利益相关者;管理建议书是审计人员就审计过程中发现的问题向审计客体及相关单位提出的改进建议,其使用者主要是作为审计客体的本级政府部门。审计客体要制定审计整改计划,并提交整改报告,审计机构要编制审计整改报告,接受移送的机构要书面反馈移送问题处理情况。

论政府部门财务报告审计内容

“审计什么”是政府部门财务报告审计制度建构的重要内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计内容的理论框架。政府部门财务报告审计所依赖的是本级政府作为委托人、本级国有单位作为代理人的国有资源委托代理关系;政府部门财务报告审计对象是国有资源经管责任中的财务责任;政府部门财务报告审计主题包括财务信息及保障其真实性的相关制度;基于政府部门财务报告审计的审计主题,其审计业务区分为财务信息审计和财务报告内部控制审计,为提高审计效率和审计质量,上述两项审计业务要按整合审计的方式来组织;政府部门财务报告的财务信息和财务报告内部控制都可以进一步细分,形成不同的审计标的;对审计标的的记录就是审计载体,区分为纸质载体、电子载体和实物载体。

论政府部门财务报告审计本质

基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度安排。从外延上来说,政府部门财务报告审计是一个体系,可以从不同的视角对其进行分类,从审计业务类型来说,政府部门财务报告审计可以分为财务信息审计和内部控制审计;从保证程度来说,政府部门财务报告审计可以分为合理保证审计业务和有限保证审计业务;从业务基础来说,审计业务可以区分为基于责任方认定业务和直接报告业务;从审计主体来说,各类审计主体都可能参与政府部门财务报告审计。政府部门财务报告审计与政府财务报告审计、部门预算执行审计和部门决算审计既有关联,也有区别。

论政府部门财务报告审计取证模式

审计取证模式是政府部门财务报告“怎么审计”的核心内容,文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府财务报告审计取证模式的理论框架。政府部门财务报告审计如果选择合理保证业务,则采用命题论证型取证模式;如果选择有限保证业务,则采用事实发现型取证模式。政府部门财务报告审计中的财务信息审计,如果采用命题论证型取证模式,则能对财务信息整体是否真实形成结论,审计过程由命题分解和命题验证两个过程组成;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告财务信息中的错报,审计过程包括数据分析、疑点核实和结果汇总。财务报告内部控制审计如果采用命题论证型取证模式,则能对内部控制整体有效性形成结论,其审计过程包括命题分解和命题论证两个逻辑过程;如果采用事实发现型取证模式,核心问题是寻找和报告内部控制缺陷,审计过程包括确定政府部门财务报告内部控制审计的重点领域、控制测试和汇总审计结果。

论政府部门财务报告审计准则

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤。

论政府部门财务报告审计风险

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。

论政府部门财务报告审计客体

政府部门财务报告审计客体的核心问题是哪些单位要纳入政府部门财务报告审计的范围,文章以经典审计理论中的审计客体理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计客体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系,从本级政府作为委托人的审计需求出发,代理人是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位,包括本级财政部门、本级国有资源管理部门和本级国有资源使用单位中的部门预算单位;从本级各国有单位作为代理人的审计需求出发,代理人本身是审计客体,政府部门财务报告审计客体是部门预算单位本身。政府部门财务报告审计客体的两种观点中,文章支持报表观,但对国有企业的处理要具体分析,资金观不恰当地扩大了政府部门财务报告审计客体的范围。

论政府部门财务报告审计本质

在经典的审计理论之中提出了政府部门的财务报告审计其本质就是理论框架。从实际内涵来分析政府部门的财务报告审计是运用系统的方式,在财务信息以及其他制度之中,对于部门的预算单位国有资源,经管责任进行履行的见证,也是不断的推动责任评价以及责任追究的制度方式。政府部门的财务报告审计是一个体系,从不同的角度可以将其进行分类,在审计业务类型上说,政府部门的财务报告可以分为财务信息审计与内部控制审计。在保障程度上分析政府部门的财务报告,审计可以分为合理保证审计以及有限保证审计。

论政府综合财务报告审计目标

政府综合财务报告审计目标分为终极目标和直接目标,终极目标主要是本行政区公众、本级人大、上级政府作为委托人的审计目标,也包括本级政府作为代理人的目标,直接目标是审计机关的目标。终极目标是抑制政府综合财务报告责任履行中的代理问题和次优问题,以促使本级政府更好地履行政府综合财务报告相关责任,并增加政府综合财务报告的可信度。直接目标区分为审计总目标和审计具体目标,前者与审计主题相匹配,后者与审计标的相匹配,政府综合财务报告中的财务信息,其审计总目标是真实性,审计标的分解为交易或事项、账户余额、列报和披露,它们都有各自的审计具体目标;政府综合财务报告相关内部控制,其审计总目标是健全性,按制度所规范的事项和控制环节分解为审计标的,具体审计目标都是设计健全性和执行符合性。终极目标是直接目标的基础,直接目标通过揭示路径、震慑路径和抵御路径服务于终极目标。

权责发生制政府财务报告审计制度探讨--英、澳两国实践经验及启示

政府财务报告审计是权责发生制政府财务报告改革的重要环节,也是实现政府财务报告国家治理功能的制度保障。西方发达国家在政府财务报告及审计制度建设上历经数十年的发展,已取得各具特色的实践经验。本文概述了国外主要国家政府财务报告审计制度建设的历程与现状,并以英国、澳大利亚两国为具体对象比较了两国政府财务报告审计的功能定位与问责模式。还进一步比较了两国政府财务报告审计目标、审计主体、审计客体、审计对象、审计准则与审计报告等制度要素建设情况,最后结合我国政府财务报告改革任务,提出我国政府财务报告审计应以公允性与合规性为主要目标、以财务报告鉴证为主要内容、以国家审计机关为实施主体、以审计准则制定为基本前提的建设思路,并努力实现政府财务报告审计与预算执行及决算草案审计的协调发展。

财务报告内部控制审计目标分析

财务报告内部控制是内部控制的一个方面。本文在明确其定义基础上,本文详细分析了作为注册会计师法定业务的财务报告内部控制审计的目标,是对公司某个时点的财务报告内部控制有效性发表意见。如果存在重大缺陷,则被审计单位的财务报告内部控制是无效的。

论虚假财务报告的审计目标

审计目标的研究对于虚假财务报告审计理论的探讨和实务的指导都至关重要。本文在对财务报告的真实性进行分析的基础上，界定什么是虚假财务报告，提出合法性是其审计的首要目标、公允性是其审计的重要目标。虚假财务报告审计的目标是合法性与公允性结合：国家审计、注册会计师审计和内部审计主体，在进行虚假财务报告审计时，其审计目标在合法性同公允性相结合中有不同侧重。

政府财务报告审计制度研究

参考公共性的受托责任,可以认为"政府财务报告"本身是国家的管理人员针对国家的财产、资产拥有者展开的年度报告,起到政府部门和人民群众之间的良好沟通协调,而针对该报告进行审计的过程,就是确保报告真实可靠的关键途径。在本文中,将参考实际情况,分析我国现有的政府报告审计制度,充分探究持续性建立健全该制度的措施。

基于目标视角的政府责任审计初探

一、引言 随着我国经济的飞速发展，政府逐渐由传统的监督型政府向现代法制型、服务型政府转变，作为当前我国审计体系的一个重要组成部分--政府责任审计的改进与完善对我国政府部门职能的发挥至关重要。审计目标（audit objective）是指在特定的社会历史环境中，人们期望通过审计实践活动达到的最终结果，因此，审计目标也可称之为审计目的或审计要求。需要指出的是，每项不同的审计领域都有对审计目标的特殊要求，政府责任审计也具有相对独立的审计目标，而该目标还需根据国家政治经济形势的变化进行动态调整。当前，我国政治经济正处于转型时期，中央和各地地方政府都面临着权力规制、信息透明、责任与职能的重大转变，因此迫切需要审计部门对政府预算目标的实现情况及公共责任履行情况进行审计，由此引起了政府责任审计目标变化的变化，进而连带导致了审计内容、审计范围、审计程序与审计方法等众多审计基本要素的变化，即政府责任审计理论基础发生重大变化。我国政府职能的转换促使政府责任审计是审计目标进入了多元化阶段，公共受托责任在我国的影响逐渐扩大，其内容与标准也不断深化，我国面临着政府责任审计需求与政府责任审计供给间的新矛盾，审计考核与公众期望、审计体制与审计职能、社会监督与审计目标之间都存在着一定的反差，共同对政府责任审计目标的实现造成极大挑战。因此，从审计目标视角出发，找到目前我国政府责任审计的不足与缺陷，并有针对性地提出改进意见，对于我国政府责任审计的完善与发展以及保障政府职能的顺利发挥，都具有不了替代的重要意义。