中国企业破产会计制度的演进及启示

企业破产会计制度是我国社会主义市场经济中一项比较特殊但非常重要的会计制度,市场经济需要破产法,破产法的实施需要破产会计制度的支持。我国企业破产会计制度经历了1995年发布的《企业会计准则第X号——清算(征求意见稿)》、1997年发布的政策性破产会计制度、2016年发布的法制化破产会计制度三个阶段,每项制度均既在规范内容、规范重心、信息披露等方面体现出明显的特点,也是相关环境背景的产物,值得系统、深入地总结和分析。总体上看,破产会计的内容依赖于破产法的规范,破产会计的变革依赖于经济管理的需要,破产会计的结构依赖于多学科的融合,破产会计的理论有待深入、系统的研究,破产会计制度的未来是制定清算会计准则。