国内外数字化函证发展现状及启示

互联网的发展使得各行各业都在向数字化转型,数字化函证也是大势所趋。本文通过介绍美国在线函证的第三方平台Confirmation.com、澳大利亚函证系统模式和英国函证中心模式、中国台湾地区函证区块链模式,对比分析三种数字化函证模式的差异和优缺点,同时结合我国数字化函证发展的现状分析,提出建设基于区块链技术的数字化函证平台是最优选择。

往来函证数字化发展过程探析

函证作为独立审计的核心程序之一,对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要,而函证纸质打印、交换、保存的传统方式,已明显滞后于当前信息化发展水平。为适应审计业务的发展,往来函证经历了从传统纸质函证,到纸质函证电子化,再到电子函证数字化的模式变更,函证数字化能有效保证回函的及时准确,提升函证程序的质量与效率,函证数字化已成为大势所趋。

函证数字化制度演进、实践现状与经验总结

财政部与银监会在2016年就已倡议各银行建立银行函证集中处理机制,2020年最新通知中进一步明确了银行函证数字化工作的时间表,要求银行于2023年1月1日前实现回函集中处理。近年来,部分会计师事务所、银行积极响应政策要求,利用信息化技术改进函证工作方式方法,开展函证数字化试点工作。对我国函证数字化制度演进路径进行梳理,对函证数字化的实践现状与经验进行总结,可为函证数字化建设提供有效借鉴,进而提升注册会计师行业信息化水平,推动注册会计师行业高质量发展。

关于会计师事务所函证数字化建设的问卷调查

响应监管者规范函证程序的制度要求,会计师事务所积极探索函证数字化建设。会计师事务所主要采用审计软件内嵌函证控制、自主研发函证中心、外购软件公司研发的函证中心等方式实现函证数字化。问卷调查可知,当前会计师事务所函证数字化建设存在的主要问题有函证数字化设计不完善、函证数字化操作不规范以及运营成本较高三大问题。会计师事务所应选择适合自身信息化进程的具体途径实现函证数字化,应加大函证数字化的建设投入,应加强人员对函证数字化工作的规范执行以提升函证程序实施的效率与效果。

中小会计师事务所函证数字化建设探析

推进函证数字化是提升审计工作信息化水平、加速实施国家信息化发展战略的基本内容。当前,函证数字化已成为不可避免的趋势,尽管一些会计师事务所也积极参与函证数字化试点工作,但要想推动中小会计师事务所函证数字化建设并不容易。文章基于对中小会计师事务所函证数字化必要性的分析,探讨了该建设面临的挑战,并提出相关建议。

审计失败中的函证问题分析——基于2017—2021年证监会处罚决定书

以2017—2021年证监会对会计师事务所出具的行政处罚决定书为依据,研究其中与函证不当有关的案例,分析每年审计失败涉及函证问题的频率以及会计师事务所被处罚次数,总结失败案例中函证不当的具体情形。然后从注册会计师、会计师事务所和传统函证的不足等方面分析导致函证程序失效的原因,并有针对性地提出相应的改进建议。同时,分析函证数字化建设的意义,为改善函证执行过程、提高审计质量和效率、防范风险以及加强监管提供借鉴。

优化银行函证程序的机制设计研究

银行函证作为审计的重要证据,其可靠性关乎审计的成败,为此本文将以银行函证程序为主题展开研究。首先归纳出当前银行函证程序的不足,针对优化银行函证程序的两种方案,分析后敲定由财政部、中国人民银行、银保监会联合构建一个集中的银行函证中心以解决问题,并在以此提出一个优化银行函证程序的机制设计。