双循环格局下推进数字税立法的制度前瞻

在新时代数字经济背景下,传统税收体系面临着较大的挑战。从国际视角看,OECD双支柱方案进展缓慢,各国陆续开征单边数字税;从国内情况考虑,国内数字税的缺位使得税收公平原则被破坏,我国双循环格局的推进受到阻碍。为此,我国需要加快推进数字税的立法工作进程。在开展具体的立法工作前,有必要明确数字税立法的前提基础,包括其立法的必要性以及数字税的性质,以确保在未来持续改进过程中始终保持正确的立法方向。建议从三个方面布局数字税立法工作:一是在短期加大我国税收制度的数字化建设力度,同时加强税收征管的数字化运作;二是在中期完善数字税收分配制度,平衡地区之间税收差距;三是在长期积极探讨数字税开征的可能性,并逐步实现与国际接轨。

数字经济时代数字税立法的建构路径探索

数字税作为适配数字经济时代的新兴税种已经成为税法领域关注的焦点,在传统的税收管辖权适用存在局限性的情况下,数字税的引进对于解决利润在归属地与来源地相脱节的税收利益冲突问题可谓是一剂良药。尽管我国的数字经济规模已一跃成为全球第二大体量,但学术界对数字税的研究大多停留在宏观立法价值导向层面,在微观层面对纳税主体、征税对象与方法及纳税义务发生时间等具体课税要素的研究仍较为落后。尽快制定适配数字经济发展要求的数字税,采取创设新的数字税税种与修订现有税收体制双规制,将线上商城、社交媒体及搜索引擎等三类业务模式的数字企业纳入到数字税的调整范围,进而规定固定税率在年度对纳税主体的数字业务进行统一汇算清缴,是完善我国税收体制公平、保护税收利益在国际经济往来不受减损、解决国际税收利益分配冲突的有效路径。

数字税立法的路径分歧与中国因应

为应对数字经济引发的税收挑战,各辖区在单边层面采取了改进和立新两种数字税立法路径,前者指对传统所得税法和增值税法中与数字经济不相适应的部分加以修改,后者指开征数字服务税等新税种。而在多边层面,OECD提出了设立新征税权的“支柱一”方案。根据税收公平、中性和法定等税法基本原则,数字税立法应当在有效矫正数字企业与传统企业间税负差距的同时避免区别对待数字企业,并尽可能减少不必要的立法成本。就中国而言,考虑到中国的经济现实以及各种路径之间的兼容性问题,当下选择开征数字服务税的立新路径并不适当,而应支持多边协调路径,推动“支柱一”方案的完善与落实,同时探索改进路径,推动现行税制与数字经济相适应。

数字经济时代我国数字税立法问题研究

数字经济时代,数字经济的日益发展不仅推动了社会发展,同时也为传统税收制度带来了前所未有的新挑战,这也导致了目前数字经济企业的纳税出现许多新的问题。出于各国的实际情况差异及利益诉求不同等问题,目前国际上暂时无法出台全球统一的数字税征收制度。对此我国应当对数字税立法问题作出积极研究,探求数字经济立法问题。积极参与国际数字税收规则制定,争取完善数字税征收方案的同时,提升本国数字企业在国际市场上的竞争力。