全球数字经济税收征管的进展与优化路径

数字经济对全球现有税收治理体系和国际征税权分配规则带来了挑战,各经济体需加强数字经济下的国际税收合作,完善与数字经济相适应的税收制度,构建与数字经济相适应的税收征管体系。本文归纳了经合组织(OECD)关于数字经济征税相关规定以及全球部分经济体对数字经济征税的实践,分析数字商业模式特殊性以及数字经济征税对现有税收体制的挑战,提出了建立全球数字税收协调机构、设立数字税、强制登记和信息互换等优化路径。

论全球反税基侵蚀方案的规则设计:一个观点综述

为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的"支柱二"国际税改事项。而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成。尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题。不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基。因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事。