新审计报告与商业信用

本文以商业信用为切入点,考察供应商和客户如何解读和回应新审计报告中披露的关键审计事项。研究发现,关键审计事项披露会显著降低企业的商业信用融资,表明供应商和客户将关键审计事项解读为一项风险信息。截面机制检验发现,公司治理较好时,可以缓解供应商和客户对企业财务报告质量的担忧,关键审计事项披露对商业信用的负面影响得以缓解。此外,关键审计事项数量越多、关键审计事项与可抵押资产相关时,关键审计事项披露对商业信用的负面影响越明显,而关键审计事项应对强度越高、具有结论性评价时,负面影响得以缓解。本文从供应链关系视角为新审计报告改革效果提供进一步的经验证据,对企业和准则制定者具有一定的启示。

新审计报告特质信息披露的决策有用性研究--基于文本相似度视角

如何提升审计报告沟通价值对增强我国资本市场效率至关重要。本文基于关键审计事项(CAM)披露的文本相似度视角,考察新审计报告中蕴含的特质信息披露是否具有决策有用性。以2017—2020年A股上市公司为样本,研究发现:与同期同行业其他公司CAM披露的横向文本相似度越小,公司新审计报告特质信息披露的信息含量越大,表现为事件窗口内的累计超额回报越高。并且,这些特质信息披露的决策有用性主要来自CAM事项描述段,而非审计应对段。进一步研究发现,新审计报告特质信息披露的决策有用性主要存在于公司信息环境较差、审计师具有行业专长,以及公司有着更多专业投资者时。研究表明,新审计报告特质信息披露在我国资本市场具有决策有用性,为当前审计报告模式改革提供经验支撑与参考借鉴。

关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验

揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果,对评估新审计报告具有重要意义。本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验,实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应。基于熵平衡匹配样本研究发现,关键审计事项披露要求实施后,公司更可能披露内部控制缺陷。作用机制检验发现,这一影响主要通过信息环境改善增强外部监督,以及审计师审计投入增加促使管理层如实披露并及时修复来实现。研究还发现,关键审计事项披露的这一正向溢出效应主要集中在非“四大”和具有行业专长的审计师以及管理层隐瞒动机较强的公司。

新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议

新审计报告准则的颁布实施对提高审计报告信息含量与决策相关性具有重要的现实意义。在新审计报告准则的实施与关键审计事项界定介绍的基础上,对2016年我国新审计报告准则下关键审计事项披露的整体情况进行了说明,并对上市公司审计报告中首度披露的关键审计事项的内容进行了统计分析,提出了新审计报告准则实施下监管部门、会计师事务所以及注册会计师对关键审计事项披露的应对建议。

关键审计事项的披露对审计定价影响的实证研究——基于新审计报告准则实施的背景

本文以2015-2016年披露关键审计事项段的上市公司为主要研究对象,探究关键审计事项的披露是否提高了审计定价。结果发现,披露关键审计事项企业的审计定价显著高于未披露关键审计事项的企业。另外,关键审计事项披露的越多,对审计定价的影响越显著。进一步研究发现,相比于内部控制质量差的企业,内控制质量高的企业披露关键审计事项对审计定价的增长具有抑制作用。上述研究发现为进一步实施新审计报告准则提供了经验证据。

IPO企业关键审计事项披露现状及改进建议——基于新审计报告准则全面实施首年IPO企业的经验证据

一、引言审计报告是注册会计师与财务报表使用者之间进行沟通的最主要桥梁,但是传统的审计报告仅传递了企业财务报表"通过与不通过"的信号,在日益复杂的经营环境下,难以满足财务报表使用者经济决策的需求。为回应市场需求,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、英国财务报告理事会(FRC)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)等机构先后开展了审计报告模式改革。

备战新审计报告准则——以罗尔斯·罗伊斯发动机集团审计报告为例浅析审计关键事项段的撰写

2016年12月中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(新报告准则),宣告了我国的审计报告改革。如何将本次改革审计报告中的关键审计事项段表达清楚,提高审计报告的质量?最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度,积累了宝贵的经验。其中,毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯·罗伊斯发动机集团(Roll Royce Holdings PLC)2013年度财务报表时,尝试了采用长式审计报告,并在接下来的两个会计年度里,进一步进行了改进与细化,对审计报告,尤其是对审计关键事项部分的撰写,作出了初步的探索。

我国新审计报告准则研究综述

2016年财政部发布了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则(以下统称新审计报告准则)后,有学者、专家认为,新审计报告准则更能够提供丰富的信息,提高决策有用性,实现了我国准则的理论飞跃。但是也有学者提出了质疑,认为新审计报告准则增加的注册会计师责任,实务中不一定能够落到实处,注册会计师处于对自身职业风险的规避,有可能使得准则的变更流于形式。本文对准则的主要变化以及给理论和实务带来的影响进行归纳总结,并对未来的研究方向作出预测,以期为准则的实施提供参考。

基于新审计报告准则的CPA披露无效信息的动因分析

文章阐述了新审计准则的实施背景,界定了无效信息的概念,从五个方面分析了新准则背景下注册会计师可能披露无效信息的动因,并给出预防注册会计师披露无效信息的解决对策,以期能够为预防无效信息的披露提供适当参考。

关于关键审计事项披露与会计信息质量的分析——基于最新审计报告的经验证据

本文以2016年所有包含关键审计事项的A+H股为样本,从盈余管理的角度来分析关键审计事项对会计信息质量的影响。通过研究假设与实证研究,揭示关键审计事项与会计信息质量的关系,即关键审计事项与会计信息质量为正向关系,为政府部门在关于审计报告政策制定方面提供一定的帮助,让会计信息质量通过法律制定得到进一步的提升,同时使得投资者在进行决策时能够得到更加有效、准确的信息,以此降低审计风险,更好规范市场秩序。

新审计报告准则对中小型会计师事务所的影响研究

为提高审计报告的信息含量和决策有用性,2016年12月28日,财政部发布了新修订的12项新审计报告准则,2017年3月亦出台了新审计报告准则相关的应用指南。新准则的出现对改善资本市场信息质量,提升审计工作服务水平大有裨益。作为本次新审计报告准则的执行主体——会计师事务所,该如何应对本次新报告准则的影响呢?本文首先梳理本次新审计报告准则修订的原因及背景,然后归纳总结出新旧审计报告准则的区别,最后针对新修订的内容,结合中小型会计师事务所的特点,分析其可能带来的影响并指出应对措施。

新审计报告准则提高了会计信息可比性吗?——基于关键审计事项的讨论

本文利用2015-2018年我国A股上市公司的数据,探讨了新审计报告准则实施对会计信息可比性的影响。研究发现,新准则的实施能够提高上市公司会计信息的可比性,当审计报告中披露了关键审计事项时,能够促使下一会计期间的会计信息可比性有所提高,且披露的关键审计事项数量越多,可比性越高。进一步研究发现,可比性的提高主要体现在非四大事务所审计的样本和非国有企业的样本中。本文的研究发现说明,以关键审计事项沟通为主要变化的新审计报告准则的实施,通过强化注册会计师、管理层及治理层的责任,在增加审计报告信息含量的同时提高了信息质量,对提高资本市场效率有重要现实意义。

新审计报告降低了债务融资成本吗?

以2015〜2016年首批采用新审计报告的A+H股公司为处理组,以其他A股公司为控制组,考察了新审计报告是否影响债务融资成本。研究表明,新审计报告能显著降低上市公司债务融资成本,这一效应在信息环境较差、破产风险较高、规模较小及融资约束较大的公司更为显著;从该事项披露的具体类型来看,与资产确认与计量、重大资产交易和控制权问题相关的事项披露显著降低了债务融资成本,而公允价值计量相关的事项披露显著增加了债务融资成本。同时,在控制审计师积极的结论性评价后,与抵押资产相关的关键审计事项增加了债务融资成本。此外,关键审计事项数量越多、信息越充分、审计师应对措施越详细,企业债务融资成本降低越多。

基于科普视角的新审计报告准则诞生记

审计准则由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的,是审计组织和审计人员执业和工作的规范,是执业质量的保证,也是评价审计工作质量的依据,同时当社会公众也能了解审计准则时才能对审计行业、对审计结果给予信赖。尤其是在发生了纠纷有了法律诉讼,有准则在,就可以据此来判断注册会计师的行为,彰显做事有法可依、凡事有章可循的重要性。本文根据审计准则固有的特性,化繁为简科普了审计准则特别是审计报告准则的前世今生。

新审计报告与资本市场的信息反应——来自股价同步性和股价预测能力双维度的经验证据

新审计报告准则的施行旨在增加审计报告的信息含量及其决策相关性。以2015—2018年沪深非金融上市公司为样本,研究发现新审计报告施行后,上市公司的股价同步性显著下降,公司特质信息含量比例显著上升,股价特质信息效率显著提升,同时新审计报告的施行产生了增量信息。在此基础上,进一步分析新审计报告准则对资本市场特质信息效率的传导机制,发现投资者关注度对新审计报告(关键审计事项的披露数量)影响资本市场特质信息效率的过程中表现出显著的部分中介效应。分样本检验的结果表明,虽然AH股共同上市公司和非AH股共同上市公司之间的结果存在细微差异但整体趋势相似。通过对新审计报告的影响的分析,可以更好地理解该政策对资本市场的影响。

新审计报告准则下关键审计事项披露研究——基于国际“四大”事务所审计报告的分析

财政部2016年12月颁布的新审计报告准则,其核心的变化是加入了关键审计事项的披露。新审计报告准则采取分步实施的举措,2017年先在少数公司中实施,2018年1月1日起,扩大到所有被审计单位。文章收集并汇总了2017年与2018年国际“四大”会计师事务所按照新审计报告准则要求对277家A+H股上市公司出具的277份审计报告,通过对审计报告中关键审计事项披露的归纳分析,指出了新审计报告准则披露的特点、存在的问题以及改进建议。

新审计报告准则实施情况分析与研究

2016年12月23日,财政部发布新审计报告准则,自2017年1月1日起,首先在A+H股公司以及纯H股公司的审计业务中实施。截止到2017年4月30日,本文共收集了93家A+H股上市公司的审计报告,研究新审计准则的实施情况并分析实施过程中可能存在的问题。研究发现:应收账款、收入确认以及商誉减值,作为关键审计事项在任何行业都十分重要。此外,行业特征决定了关键审计事项披露的内容。新审计报告准则在提高审计报告信息含量的同时,也有可能使审计报告归于千篇一律,增大审计成本与风险。

新审计报告的关键审计事项披露情况分析——基于2018—2020年沪深两市上市公司的统计数据

文章从内容、形式和持续增量信息三个方面,系统刻画了新审计报告准则全面实施以来上市公司审计报告关键审计事项的披露全貌及其变化趋势。研究发现:注册会计师在沟通关键审计事项时考虑了多重因素,主要考虑重要性和重大估计或判断;关键审计事项内容涉及广泛,其披露形式正朝着积极方面变化,改变了传统审计报告缺乏持续增量信息的状况;在披露内容上,平均事项数量保持在两个左右,较少披露审计结论,信息内容高度趋同并呈现进一步趋同态势,关键审计事项提供的持续增量信息呈下降趋势。研究有助于评价新审计报告准则的实施效果,对加强执业监管和完善审计报告改革具有重要启示意义。

新审计报告中的关键审计事项探析——基于A+H股上市公司审计报告

新审计报告准则扩充了审计报告的内容,其中最大的变化在于增加了关键审计事项的披露。对于关键审计事项的具体内容,新准则仅进行了原则性的规定,并未明确具体要求,这导致关键审计事项确定的主观性较强。因此,有必要对关键审计事项的内容进行分析,发现其特征,以增强财务报告使用者对审计报告信息的理解。以2016年92家A+H股上市公司年度审计报告为样本,分析在首次执行新审计报告准则的情况下,注册会计师对关键审计事项的披露状况,包括披露关键审计事项数量、不同性质企业面临的主要关键审计事项类型及披露格式,为执行新审计报告准则、规范审计工作提供参考。

IPO审计报告关键审计事项披露变化探析——基于IPO公司实施新审计报告准则两年以来的经验数据对比研究

自新审计报告全面实施以来,社会各界普遍关注关键审计事项的披露情况,但研究对象主要针对二级市场的年报审计报告。本文则以IPO审计报告披露的关键审计事项为研究对象,从披露数量、内容及形式三个方面,通过前后两年的纵向对比和与二级市场年报审计报告的横向对比,全面、系统地刻画IPO审计报告关键审计事项的披露全貌及其变化,在此基础上,进一步分析披露过程中存的问题,并提出完善建议。本文研究表明,新审计报告准则在IPO审计中得到了较好的实施,关键审计事项信息在披露的形式上得到进一步改善且较二市场更为详细、精确,但在披露数量和内容方面仍有待于改善。