企业新设合并核算之“新起点法”

本文就新设合并的权益法、购买法和新起点法的会计处理进行比较,认为采用权益法和购买法对企业新设合并进行处理是不对的,建议企业采用新起点法进行相关核算。

由新设合并的计量基础看新起点法的应用选择

与吸收合并、控股合并相比,新设合并具有无明确购买方、在新的持续经营基础上运行新设主体的特点,因此,新设合并后主体应采用新的计量基础;与购买法和权益结合法相比,新起点法的显著特点是提供了新的计量基础。对新设合并采用新起点法按合并日公允价值重估参与合并各方的净资产,理论上具有合理性,实务中尚有操作障碍。而对新设合并计量基础和新起点法应用选择的关注,必将深化对公允价值计量和企业价值评估问题的探索。

关于企业合并应用新起点法的探讨

新起点法是国际上三种企业会计报表合并方法中的一种,将企业合并后的主体看成是一个全新设立的主体。目前,新起点法在理论界已受到广泛关注,但其在实践中的应用还需经历一个成长成熟的过程。

新设合并中新起点法的运用思考

与权益结合法、购买法相比,新起点法采用"平等兼并"(即无明确合并方)、合并后形成一个新的会计主体且无任何一企业实际掌握合并后主体的实际控制权,因此,对于该企业而言,合并后的企业将重新开始经营。新设合并的焦点便是运用新的计量基础对资产、负债、公允价值及商誉等进行确认。通过相关研究发现新起点法理论上具有合理性,但在实际操作中存在障碍,结合购买法、权益结合法的不足,对新起点法的探究又势在必行,故本文对新起点法的可行性展开深入研究。

从资产计价角度看企业合并会计方法选择

从计价基础的角度看,购买法和权益结合法本质上坚持的都是历史成本基础。由于历史成本基础存在缺陷,无论购买法还是权益结合法,都不是真正科学的合并会计方法。而动态反映观下的新起点法,从合并开始就不断地在每一个报告时点上对所有资产进行价值重估,按报告时点的公允市价对全部资产进行重新计价,是真正科学的合并会计方法。

略论企业合并会计处理方法的选择

作为国际公认的三大会计难题之一,企业合并会计处理理论与方法的选择,历来是中外会计界关注的一个焦点问题。随着我国市场经济的日趋发展,企业合并浪潮不断高涨,合并业务的会计处理更成为会计界的热点。在对三种企业合并方法——权益结合法、购买法和新起点法进行对比分析的基础上,对每种方法的适用情况提出一些改进的建议。