在中国境内无住所个人工资薪金所得个人所得税税额计算办法的探讨

本文根据现行税收规定归纳了在中国境内无住所个人工资薪金所得个人所得税的税额计算办法,解析了其中两种计算办法及其税法意义,探讨了无住所个人境内外同时取得和临时离境期间取得工资薪金所得的税额计算办法、境内居住时间达到税法规定条件后以前的纳税义务是否需要追溯问题,并提出了政策建议。

疫情影响下无住所个人工资薪金个人所得税问题研究——以广东省某高校为例

在我国工作的无住所个人相关的个人所得税问题随着疫情的持续也开始显现。文章由广东某高校实务操作中的真实案例引发,基于现行税收法律法规及税收协定,分析了不同情况的无住所个人工资薪金所得面临的不同涉税情形,探究税收参与各方所获影响,并对降低疫情的干扰提出对策及建议,进而对不可抗力因素参与税收政策及征管手段的机制与可行性研究作出铺垫。

无住所个税新政分析解读

为了吸引外资和鼓励外籍人员来华工作,促进对外交流,近日,财政部和国家税务总局陆续发布了《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部税务总局公告2019年第34号,以下简称"34号公告")和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称"35号公告")。

完善境内无住所个人所得税管理机制的建议

无住所个人所得税管理长期以来是个人所得税管理的难点,也被发达国家税务管理部门普遍列为高风险的管理领域,这与其流动性强、信息难以掌握以及纳税义务的判定涉及税收协定的适用等多方面因素有关。本文从影响无住所个人纳税遵从度提高的主要因素出发,分析政策、管理上存在的问题,并提出了完善管理机制的具体建议。

对在中国境内无住所个人工资薪金所得纳税义务确定规则的探析

本文根据现行税收制度总结了在中国境内无住所个人工资薪金所得纳税义务确定的一般规则,然后分别就影响无住所个人工资薪金所得纳税义务的境内居住时间计算、所得来源地确定和是否担任中国境内企业董事或高管问题进行了分析和探讨,并提出了相应的政策建议。

无住所个人所得税新政策的内在结构与运用建议

无住所个人所得税政策及其征管体系,无论在理论层面还是在实务操作方面,长期以来都属于我国税收政策中一个较难掌握的领域。其难点在于,它集中了居民身份判定规则、非居民个人判定标准、无住所个人的所得判定规则、收入来源地划分规则、纳税义务时间计算、特殊人员税收征管以及自然人税收协定适用等一系列比较特殊和困难的问题。本文对无住所个人所得税的各项重要原则进行分析,根据税收政策文件的各项内在逻辑,梳理其在实务工作中的具体运用。

关于无住所个人如何适用董事费条款的探讨

本文对税收协定中董事费条款的征税原则、征税对象及适用范围等内容进行了具体介绍;针对无住所董事取得报酬和无住所高级管理人员取得报酬的两种情况,具体对无住所董事是否任职受雇、税收协定中董事费条款是否包括无住所高级管理人员等几种情形的征税权执行问题逐一进行研究,以明晰董事费条款的落地执行问题;最后分析了董事费条款执行中存在的双重征税和税收筹划问题,并提出相关政策建议。

关于无住所个人奖金计税方法的争议

目前我国对在中国境内无住所个人取得奖金的征税办法是按照2005年的规定执行的。然而,实践中,对无住所个人奖金的计税方法存在争议。对政策的理解不同,会造成实践中对同类纳税人所课征的税款不同,或同类纳税人所承担的税负不同。本文对争议之处进行了分析,并提出了自己的看法。

无住所个人税收负担变化分析

无住所个人在月收入相同的情况下,由于在华居留时间不同负有不同的纳税义务,其税收负担随在华居留的时间越长,月税收负担越重。本文根据相关文件,通过详细解析计算公式,并用实例分析了这一规律。

实例解析无住所个人间接转让中国境内不动产如何纳税

无住所个人(包括非居民个人和无住所居民个人)间接转让中国境内的不动产如何进行涉税处理,《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称“3号公告”)对此进行了明确。

无住所个人国内税收规定——非居民个人和无住所居民的个人所得税政策与管理(一)

为贯彻落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例,针对在中国境内无住所个人取得综合所得的个人所得税政策与管理,财政部、国家税务总局于2019年3月14日联合发布了《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部税务总局公告2019年第34号,以下简称“34号公告”)和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”),内容涉及中国境内无住所个人居住时间判定标准、所得来源地确定方法、无住所个人工资薪金所得收入额计算、无住所个人税款计算、无住所个人适用税收协定、无住所个人税收管理办法等。无住所个人综合所得的纳税义务区分国内税法和税收协定,缔约国居民符合税收协定条件的,可享受税收协定待遇。

无住所个人国内税收规定——非居民个人和无住所居民的个人所得税政策与管理(二)

按照我国政府签订的避免双重征税协定,内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排(以下简称“税收协定”),居民条款规定为缔约对方税收居民的个人(以下简称“对方税收居民个人”),可以按照税收协定及财政部、国家税务总局有关规定享受税收协定待遇,也可以选择不享受税收协定待遇计算纳税。除税收协定及财政部、国家税务总局另有规定外,无住所个人适用税收协定的,按照以下规定执行。

中国境内和境外个人所得应纳税额问题解析

《个人所得税法》要求居民纳税义务人对中国境内和境外所得依法缴纳个人所得税,界定了居民纳税义务人的基本纳税范围。然而,在个人所得税应纳税额计算处理中,相关的实施条例及暂行办法对应纳税额的计算存在一些问题,如重复扣除费用、纳税义务不公平等。本文从相关现行条例及暂行办法中找出应纳税额计算规定,分析存在的问题并建议统一应纳税额计算中费用扣除一次原则,提出一次费用扣除原则下境外已纳税额扣除限额的计算方法,以保证纳税义务人之间的税负公平。

完善外籍纳税人相关个人所得税制度的思考

本文分别从无住所纳税人身份认定标准和对外籍人员的税收优惠政策两个层面对我国现行个人所得税制度的相关规定及存在的问题进行梳理、归纳和分析,并针对这些问题,提出了完善个人所得税制度的对策。

非居民个人工资薪金如何计税

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”)实施以来,一些居民企业在非居民个人工资薪金实务操作上仍存在一些疑惑,本文以案例形式进行解析。

实例解析非居民高管人员工资薪金的税务处理

《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第35号,以下简称“35号公告”),对无住所个人所得税政策作了进一步明确。本文依据现行政策并结合实例,对非居民高管人员工资薪金的税务处理予以解析。