内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据

本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,检验了内部控制审计意见类型对个体投资者关于标准无保留财务报表审计意见信心的影响。研究发现:内部控制否定意见降低了个体投资者对公司标准无保留财务报表审计意见的信心,同时,不同性质的内部控制重大缺陷的内部控制否定意见,对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响存在明显差异;个体投资者对标准无保留财务报表审计意见的信心,中介了内部控制审计意见类型对投资者投资判断的影响;内部控制审计意见类型影响了个体投资者对公司重大错报风险和鉴证风险的评价,而个体投资者所评价的重大错报风险和鉴证风险,部分中介了内部控制审计意见对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响。

财务报表审计中否定意见为何如此罕见

上市公司财务报表审计中否定意见非常罕见,业内外很多人士认为潜在的原因是注册会计师为了维护客户关系采取的一种机会主义行为。但事实并非如此,否定意见罕见的真实原因包括以下三个:第一,注册会计师审计中发现的有可能导致出具否定意见的重大错报在公布财务报表前已经被纠正了;第二,持续经营假设的判断非常困难,注册会计师在前期审计试错的基础上,后期选择出具无法表示意见而不是否定意见审计报告,可能是一种更恰当的审计行为;第三,由于商业审计的固有限制,注册会计师难以通过正常审计程序获取充分适当的审计证据,只能以无法表示意见审计报告表明自己对财务报表的态度。此外,内部控制审计和财务报表审计处理差错问题的差异性导致内部控制审计中的否定意见较为常见。对此,注册会计师行业应加强公众交流以消除误解,同时通过立法使注册会计师更容易获得各类审计证据。

持续经营审计意见与上市公司价值评估——基于公司财务报表估值的角度

从财务报表估值的角度,利用我国2000—2015年沪深A股上市公司数据,采用PSM倾向得分匹配法,研究持续经营审计意见作为权益市场的风险传递机制,其对上市公司价值评估产生的影响。研究发现,持续经营审计意见能够导致公众对财务困境公司的市场价值认可方式的转变,即随着首次持续经营非标意见的出具,公众对上市公司估值采取的双报表关注转变为重视资产负债表、轻视利润表的偏向关注,且这种关注是伴随着持续经营审计意见骤然出现的,而非随着财务困境的加深逐渐出现。进一步研究发现,持续经营审计意见的出具导致我国资本市场看低存货和无形资产,重视固定资产和长期负债的影响,因此持续经营非标意见为公司的清算或者调整风险提供了增量信息。

IT控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见——来自中国上市公司的经验数据

随着现代信息技术的高速发展和普及应用,IT控制在公司内部控制中愈加重要。通过考察2012～2014年报告IT控制缺陷的中国上市公司数据,发现存在IT控制缺陷的上市公司,财务报表重大错报风险越高,被出具非标审计意见的概率也越高;当IT控制缺陷发生在高IT应用行业的公司时,其财务报表重大错报风险比低IT应用行业高,审计师出具非标审计意见的可能性要高于低IT应用行业。进一步研究发现存在IT控制一般缺陷的公司被出具非标审计意见的概率更高;内控缺陷越严重,被出具非标审计意见的概率也越高。

我国上市公司2006年度财务报表审计意见分析

2006年上市公司年度财务报表审计意见是注册会计师执行与国际审计准则全面趋同的新审计准则后所发表的第一个年度的审计意见。本文基于中国注册会计师协会发布的2006年上市公司审计情况快报,在分析了2006年上市公司年度财务报表审计意见总体情况的基础上,从在交易所的分布、发布时间分布、具体内容、上市公司类型、发布者(即会计师事务所)等方面分析了非标审计意见,验证或发现了一些有意义的现象。本文还进一步分析了非标审计意见存在的问题、原因与对策。

内部控制质量及其变化与财务报表审计意见——来自内部控制规范强制实施后的上市公司数据

本文利用内部控制规范强制实施后A股主板上市公司2012年和2013年的数据,以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量,从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响,研究发现,上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关;本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较,从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响,发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。

内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论——比较分析与数据检验

本文在比较分析美中内部控制审计政策的基础上,基于中国制度背景,从理论角度对内部控制审计意见与财务报表审计意见的关系及内部控制审计意见与内部控制自评结论之间的关系进行比较分析,发现内部控制审计意见与财务报表审计意见的根本差异在于判断标准,即重大缺陷和重大错报的差异,但是二者之间却存在一定的相关性;而内部控制审计意见与内部控制自我评价结论的差异则在于判断对象范围,即财务报告内部控制与非财务报告内部控制的差异,同时二者范围存在交叉。本文进一步通过中国资本市场数据对其关系进行了检验,财务数据检验结果与理论分析基本一致,但也存在不一致之处。

我国上市公司“无保留意见加强调事项段”审计报告的案例实证研究——基于2009年度★ST威达审计报告和财务报表结合分析角度

本文以山东威达股份有限公司的会计报表等资料为例重点对“无保留意见加强调事项段”审计报告进行实证分析得出相关结论。

内部控制审计对财务报表审计意见的影响

信息繁杂时代,经受财务舞弊风雨洗礼之后,理性的市场参与者对信息的质量要求提高,对承担财务信息需求者与提供者之间的沟通纽带角色的会计师事务所就其承接的审计业务形成最终审计报告中的审计意见关注度攀升。伴随着一系列内部控制监管政策的出台,内部控制审计已从自愿阶段发展到强制阶段。现代审计跨入内部控制审计与财务报表审计并重的新时代。文章探析内部控制审计的执行对财务报表审计意见的影响。发现不管是自愿披露阶段还是强制披露阶段,内部控制审计使得企业获取标准的财务报表审计意见多,不管是之前为有别于劣质公司还是后来内部控制审计强制执行政策的推动,均达到了政策出台所希望企业改进其内部控制建设体系,提高其财务信息质量,共同完善整个资本市场的目的。

上市公司财务报表非标准审计意见分析

2008年上市公司财务报表审计意见是执行审计准则,对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第二个年度审计意见。本文在对上市公司2008年报审计意见总体分析的基础上,重点对非标准审计意见的具体类型、公布时间、在交易所及不同类型上市公司的分布状况进行了分析,对于相关部门完善政策制度、加强对会计师事务所及上市公司的监管、提升注册会计师审计质量具有参考价值。

股权集中度、内部控制审计意见与财务报表审计质量——基于沪深A股上市公司2013-2016年的经验数据

以沪深两市2013—2016年A股722家上市公司面板数据为样本,主要运用实证研究法和中介效应研究方法分析了2012年强制性内部控制审计以来的内部控制审计意见、股权集中度、财务报表审计质量之间的关系。研究发现:内部控制审计意见与财务报表审计质量是显著正向关系,股权集中度与财务报表审计质量为显著反向关系;同时,股权集中度对内部控制审计意见存在显著负向影响;股权集中度对财务报表审计质量的影响有一部分是通过内部控制审计意见的中介作用实现的。

财务报表审计意见判断刍议

审计意见是指注册会计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。财务报表审计的审计意见类型共有五种，分别是标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

内部控制审计与财务报表审计整合问题探究

随着时代的发展,信息的爆炸式增长,使得信息的复杂性大大提高,从而使市场参与者的信息使用更加苛刻。为满足这一趋势,会计师的审计工作也成为一个必须考虑的问题,特别是对于内部控制审计和财务报告的审计,应该更加加以重视。经过深入的调查与研究,我们发现了内部控制审计与财务报表之间的关联,并且仔细探讨了存在的问题,给出了有效的改进措施,以期达到改善公司财务状况的目的。

上市公司2007年财务报表非标审计意见分析

2007年上市公司财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第一个年度审计意见。本文在分析2007年上市公司年报审计意见总体情况的基础上,分别从非标意见发布者(会计师事务所)、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型等方面分析了非标审计意见分布,对解决注册会计师审计中存在的问题、提高审计质量、防范审计风险提供参考都具有重要意义。

内控缺陷、财务报表重述与审计意见

本文选取2008—2017年沪深A股上市企业为研究样本,对内控缺陷、财务报表重述对审计意见的作用与影响机理进行实证检验,并进一步对内控缺陷在财务报表重述与审计意见关系的调节效应加以分析。研究发现:财务报表重述与审计意见显著负相关,即财务报表重述使得企业更易被出具非标准审计意见;内控缺陷与审计意见显著负相关,即存在内控缺陷的企业更易被出具非标准审计意见;内控缺陷显著增强财务报表重述与审计意见之间的相关性。

内部控制审计对财务报表审计意见影响的实证研究

有效的内部控制能够确保企业经济活动正常高效地运行、提高组织效率、保证财务信息真实可靠、保护资产安全、符合法律法规要求,对公司日常运营、发展壮大起到积极作用。文章主要通过规范和实证研究法,样本选取2015年沪深主板上市公司,通过实证研究内部控制审计和财务报表审计之间的联系,对我国内部控制审计制度不完善的地方提出实质性建议,期望能对内部控制审计业务起到一定的指导作用。

内部控制审计对财务报表审计意见的影响及完善措施

财务报表的审计是现代企业财务工作的重要内容。现如今,大多数企业的内部控制都或多或少存在一定的问题亟待解决,企业披露的财务数据真实性和准确性不高,不能够为投资者的决策提供有力的依据和保障,容易给投资者的投资带来风险或者损失。因此文章主要分析和研究内部控制审计对财务报表审计意见的影响,旨在促进企业财务数据的真实性和完整性的提高,保障企业的财务数据的准确性和实用性,为投资者提供强有力的数据支持。

非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见关系研究——基于华锐风电和上海家化的案例分析

2011年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增,与此同时,非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。本文选取了2013年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电,以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。

内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨

对于企业的发展来说,内部控制起到很重要的作用,有效的内部控制不仅能够促使企业的经济活动高效地进行,对企业的发展运营也起到了积极的作用。企业在运营的过程中,财务工作是各项工作进行的基础,随着社会经济的发展,财务报表的审计已经成为财务工作的重要内容,并且得到了一定的发展。就目前情况来看,很多企业在内部控制上都存在很多的问题,正是由于这些问题的存在才阻碍了企业的发展,并且由于财务报表的数据存在一定的问题,准确性不高,所以也不能够为投资者做出决策提供有效的保障,容易为投资者带来经济上的损失。文章介绍了内部控制审计的概念,并分析了内部控制审计对财务报表审计意见的影响。

无保留审计意见质量测度标准构建及其有效性检验

无保留审计意见在新《证券法》颁布后作用凸显,其质量测度标准的构建十分迫切。本文借鉴Gul等的模型,基于无保留与非无保留意见划分,构建无保留意见激进度模型,获得专门测度无保留意见质量的标准—激进度。进而选取2009-2021年我国A股上市公司为样本,依据有效的无保留审计意见质量标准应当能充分体现其审计师主观努力和增进会计信息可靠性、防范审计风险暴露的要求,检验激进度作为无保留审计意见质量测度标准的有效性,发现审计投入越大,无保留审计意见激进度越低;无保留审计意见激进度较大,财务重述概率较大,说明激进度作为测度无保留审计意见质量的标准是有效的。经过稳健性检验,结论依然成立。研究结论为无保留审计意见质量考评、监管、控制和研究提供了可借鉴的依据。