会计政策变更影响审计收费吗?——机械性假说还是无效应假说

文章从经典的会计政策变更理论出发,理论分析与实证研究了会计政策变更与审计收费间的关联性。鉴于这一研究问题的争议性,提出了一对竞争性假设——机械性假说和无效应假说,并以2007—2015年A股上市公司作为研究样本,实证检验了企业进行会计政策变更对审计定价的影响。研究发现,企业进行会计政策变更显著提高了审计费用,这表明会计政策变更能够显著影响审计师的决策行为,这一结果印证了机械性假说,而非无效应假说。该研究不仅丰富了会计政策变更经济后果的相关研究,也拓展了审计定价影响因素的相关研究。

自愿性会计政策变更的市场反应研究

本文以1998—2002年间进行了各种自愿性会计政策变更的深沪上市公司数据为研究对象,结合利用自愿性会计政策变更所进行的收益平滑、巨额冲销以及政策诱增式盈余管理特征,检验了自愿性会计政策变更的信息噪音以及其短期和长期的市场反应。结果发现:(1)利用自愿性会计政策变更的巨额冲销和政策诱增式盈余管理行为均存在明显的信息噪音;(2)自愿性会计政策变更的短期市场反应和长期市场反应均为正;(3)我国投资者并不像无效应假说所假定的那样能“透过数字看出本质”,与无效应假说对应的机械性假说得以证实。