应计盈余管理动机、客户时间压力源与审计质量

本文以2013-2017年我国A股上市公司的经验证据,基于心理学研究所发现的自我隐瞒心理倾向,运用Logistic回归分析,探究审计师对源自客户管理层给予的时间压力的应对问题。研究发现:(1)对源自于管理层给予的时间压力的感知,稳健的审计师将通过出具非标准审计意见以规避公司风险;(2)管理层的应计盈余管理动机与较高概率的非标准审计意见相关。进一步研究发现,审计师对于上市公司较高的经济依赖程度,可能会迫使审计师配合上市公司压缩审计时滞的要求,降低出具非标准审计意见的概率。

异质性时间压力来源对审计质量的影响

文章以2012-2017年我国A股上市公司为样本,基于心理学领域压力研究的挑战-阻碍模型,将审计师时间压力源划分为客户、事务所、监管三个来源,运用logistic回归方法检验了不同的时间压力源对于审计质量的影响。研究结果表明:客户时间压力源与审计质量正相关,事务所时间压力源与审计质量负相关;监管时间压力源加深了客户时间压力源、事务所时间压力源与审计质量的相关性。进一步研究发现签字会计师行业专长对客户时间压力源以及客户时间压力源、监管时间压力源与审计质量的正向关系有促进作用,对事务所时间压力源以及事务所时间压力源、监管时间压力源与审计质量的负向关系有抑制作用;客户依赖性对客户时间压力源以及客户时间压力源、监管压力源与审计质量的正向关系有阻碍作用,对事务所时间压力源以及事务所时间压力源、监管时间压力源与审计质量的负向关系有加深作用。笔者的研究结果对审计师时间压力来源进行了更为细致的探索,为审计师时间压力研究提供了新的视角。