防止企业内部控制形同虚设的几点思考——中航油事件的启示

中航油新加坡公司(以下简称中航油),2002年还曾被评为新加坡"最具透明度的上市公司",然而在短短的一年之后的2004年末,却因石油期货交易巨亏5.5亿美元而申请破产.

基于企业文化的GRC整合研究需要解决的问题探讨

公司治理（CorPorate Governance，简写为G）、风险管理（Risk Management，简写为R）、遵循管理（Compliance。简写为C）是任何现代CEO都不能忽视的“铁三角”。这是因为，如图1所示，只有在限定的边界内有效地管理风险，组织的目标才能得以实现，在此过程中，有效整合的GRC具有导航系统和刹车装置的功能。但是2004年第四季度．普华永道会计公司（Prieewaterhouse—Coopem，简写为PwC）对全球1324位CEO文施的关于公司治理、风险管理和遵循管理的调查显示，多数被调查者并不认为他们拥有一套有效的GRC架构。

美国与墨西哥的审计准则与事务所内部治理

去年底，中注协审计准则与事务所内部治理考察团一行6人，先后拜访了美国加利福尼亚州注册会计师协会洛杉矶分会、美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）、美国注册会计师协会和墨西哥注册会计师协会等4家行业组织，美国均富会计公司、墨西哥普华永道会计公司以及洛杉矶、纽约的2家中小事务所，分别就美国、墨西哥审计准则和事务所内部治理情况进行了考察。

来自会计师事务所的忠告

普华永道会计公司负责系统与流程管理的合伙人邓诚丰先生（Stephen J Ducker） 2006年7月15日之前，各公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CVO）要为对外披露的财务年报的可靠性签字而实施内部控制自行测试。由于在美国上市的中国公司大多都是规模很大的公司，需要测试所有重要的控制点。如果一个公司有30个省级公司或分公司，每个省级公司又有5至8个市级公司，从流程上讲每个省级公司以及分公司都会有十多个或者更多的业务流程。每个流程又有5至10个重要的控制点。如果用3至4个小时测试一个控制点，计算下来，测试的工作量非常庞大。而这只是初步的测试，对测试发现的问题还需要改进，随后对改进的情况还需要进行再测试，从而达到没有重大控制缺陷。

会计：《萨班斯-奥克斯利法案》引发软件繁荣

当普照华永道会计公司的审计师来到白雪覆盖的明尼阿波利斯市拜访美发业巨人Regis公司的财务副总裁凯尔·迪迪埃时，迪迪埃认为自己已经做好了迎接他们的准备。迪迪埃当时正在使用一款新的软件，帮助他的公司执行长久以来令人生畏的《萨班斯-奥克斯利法案》。这是一套新的规则。

世界银行建议简化税收征管

2006年11月7日，世界银行和普华永道会计公司发表报告《全球纳税情况总图》《PayingTax—The Global Picture）。此次共调查175个国家公司税率最低的是中东和北非地区国家．