继续履行合同项下于破产申请受理前已发生债务不属于共益债务——基于利弊分析的视角

继续履行合同项下于破产申请受理前已发生的债务是否应纳入共益债务的范畴,在理论学说、司法实践及域外立法三方面均有不同的观点,认定为共益债务者有之,认定为普通债权者有之。从学理、实践及外国立法的正反观点入手分析认定:该等债务不符合共益债务的特征,认定为共益债务有违公平清偿原则,还将会增加继续履行合同的成本,不利于重整程序的推进。基于各种利弊的分析,应认定为破产债权——这并不违背合同的不可分性,也并未破坏当事人“合意”。

“担保”辨——基于担保泛化弊端严重的思考

债的担保具有从属性、补充性和保障债权切实实现性等特性。物的担保、人的担保、金钱担保、某些优先权以及所有权保留符合这三种特性,应为债的担保。连带债务、并存的债务承担、履行抗辩权、债的保全、预告登记、抵销等制度措施没有满足这三种特性的要求,仅在保障债权切实实现方面优于普通债务及民事责任,故不能算作债的担保,只是具有担保作用。保证金的类型较多,属性复杂,有些属于债的担保,有些则否,不可一概而论。特定账户之上设立质权时,形成物的担保,于其不符合担保法、物权法关于质权设立要件的规格时,便不属于债的担保,仅为债的关系的标的物。只有构成担保的措施方可适用法律关于担保的相关规定,虽然具有担保作用但并非担保的措施不得适用法律关于担保的规定。

浅谈企业破产清算会计帐务的处理

企业破产清算会计是指在企业破产清算过程中所发生和处理的全部会计事务。我国的破产清算会计刚起步,在会计实务中如何处理清算和破产业务实际事例还不多,据统计,自1988年11月1日《企业破产法》正式实施以来,全国仅发生约两千例破产案件。那么,在实际工作中,如何设定帐务处理的帐户体系,进行帐务处理,这是有待我国会计理论界完善的问题。本文试根据我国的有关法律法规,从破产清算会计核算的特点入手,设定破产清算核算程序,建立清算的帐户体系,进行帐务处理,并确定帐务处理中应明确的问题。