最优商品税理论在国际增值税制度中的实践及启示——以英国、法国、澳大利亚、新西兰为例

文章介绍了最优商品税理论研究的四个主要阶段的代表性研究成果及政策主张,结合英国、法国、澳大利亚和新西兰四国的税收实践,分析其在国际增值税制度实践中的应用,并分析了最优商品税理论及国际增值税实践对我国"营改增"的重要启示。

卡普洛关于异质性偏好下的最优商品税理论及启示

卡普洛在消费者偏好异质性的前提下研究最优商品税的选择,突破了前人在同质性偏好前提下研究最优商品税的局限,并将商品税政策的选择与所得税政策、公共物品提供及外部性内部化等政策结合起来,建立了更加广泛的研究框架,推动了西方最优商品税理论的进一步发展。卡普洛最优商品税理论验证了在偏好异质可以观察的条件下,阿特金森和斯蒂格利茨统一商品税理论、萨缪尔森的公共物品供给理论及庇古的外部性内部化理论是成立的;在偏好不可观察的情况下上述理论不成立。卡普洛关于异质性偏好下的最优商品税理论启示我们:制定商品税政策时必须考虑消费者偏好的差异,同时需要广泛考虑相关经济背景。