基于赛斯模型的最优个人所得税最高边际税率研究——以工资、薪金为例

个人所得税作为调节收入分配与优化资源配置的工具,其边际税率的设定备受关注,现行45%的最高边际税率更是争议颇多。本文结合我国个人所得税改革方向,运用赛斯的最优非线性所得税理论,以家庭为纳税单位,以年收入为研究对象,以工资、薪金为例,计算和分析不同收入分布情况、不同社会福利函数的个人所得税最高边际税率及其影响因素,认为兼顾效率和公平的社会分配目标下现行45%的最高边际税率存在下调空间。赛斯的思路具有通用性,对我国建立分类与综合相结合的个人所得税制具有一定的参考意义。

对下调我国个人所得税最高边际税率的思考

目前我国45%的个人所得税最高边际税率对消费的刺激、人才的吸引以及税制公平的实现都产生了明显的阻滞效应,适度降低最高边际税率是下一步个税改革的必然选择。文章首先指出下调我国个人所得税最高边际税率的必要性,接着分析了近年来OECD国家个人所得税最高边际税率相关制度的演变特点,然后对CHFS2017和CSMAR高管薪酬数据进行拼接,测算了下调综合所得最高边际税率对个税功能的短期影响。文章的研究表明,短期内我国个人所得税最高边际税率具有一定的下调空间,税率级次以及最高边际税率对应阈值都可相应调整。长期来看,要灵活运用最高边际税率等个税要素工具,以更好服务于经济发展和社会正义需要。

我国个人所得税税率结构设计理念、实践及改进空间

虽然我国于2018年对个人所得税制度进行了重大调整,使其更加适合我国经济社会发展的需要,但随着国内外形势的发展,尤其是中美竞争的激烈化和长期化,个人所得税税率和级次设计的思路与条件已经不适应当前我国现实,既不利于提升国际竞争力和推动创新驱动战略,也不利于加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。因此,本文通过对比国际上个人所得税的税率水平,提出我国个人综合所得税的税率结构存在的问题,分析优化税率结构的必要性与可行性,并提出优化个人综合所得税税率的建议,即降低最高边际税率、减并税率级次。

基于人才吸引的个人所得税优化研究——由任正非的访谈说起

在全球化的背景下,多数国家或地区已意识到未来的竞争就是人才的竞争,而个人所得税制度是影响人才国际流动的重要因素。2019年5月21日,任正非在接受多家媒体群访时指出中国较高的个人所得税负已对国际高端人才流动到中国形成了阻碍。因此优化个人所得税制,增强对高端人才的吸引力已变得非常急迫和重要。文章认为,2018年改革后的个人所得税在留住和吸引高端人才方面仍存在一些障碍,应从以下方面进一步优化:一是降低最高边际税率;二是提高最高边际税率适用的收入标准,增加家庭联合申报选项;三是进一步完善免除项目;四是进一步完善针对高端人才的优惠政策。

美国企业组织形态选择的影响因素分析及启示

二十世纪八十年代以来，美国企业组织形态选择的格局发生了革命性的转变，转变根源于美国税收政策的变化与企业组织立法的创新。美国政府通过调整税收政策和企业组织立法创新合理引导企业组织形态的选择，鼓励投资、自主创业和自我雇佣，最终达到从根本上解决国内就业与再就业问题的成功经验值得我国借鉴。

共同富裕视角下完善我国个税改革的思考

实现共同富裕是我党长期以来的奋斗目标。新时代实现共同富裕的路径之一就是充分发挥税收调节作用。个税作为重要税种之一,在调节收入分配推进共同富裕方面具有重要作用。本文从初次分配、再分配以及三次分配角度分析个税推进共同富裕的作用机制,进而基于共同富裕视角分析个税征管现状,并以CHIP数据为基础,测算了个人所得税现行税制以及将资本所得纳入综合所得的虚拟税制下不同税率水平的MT指数。测算结果表明,将资本所得纳入综合所得征税,并将最高边际税率调低,有利于提高收入分配效应,实现共同富裕。