全球税收治理视域下的我国企业所得税优化——以打击有害税收实践为例

自1998年以来,国际社会打击有害税收实践历经了三个发展阶段,取得了不同成果,从一个侧面反映了全球税收治理在内容、方式及影响力等方面不断深入。全球税收治理视域下的我国企业所得税优化可从两方面着手:一方面,顺应全球税收治理新趋势,做好国内税法与全球最低税规则的衔接;另一方面,以提升税制竞争力为导向,合理预判实施全球最低税规则对我国可能产生的“双刃剑”效应,在完善税收优惠政策、促进对外投资的税收协调等方面统筹应对。

经济数字化的税收规则研究系列文章(七) 经济数字化时代的BEPS行动:在规范与现实之间

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践中,按照从市场国到投资国的思维逻辑重新审视数字经济下的BEPS主要行动,有助于重新认识和理解其在"恢复对‘无国籍收入’征税"和"解决消费环节的BEPS问题"方面的设计初衷与规制措施。具体内容涉及对税收协定、常设机构、打击有害税收实践、转让定价、受控外国公司规则、国际增值税指南在内的一系列政策调整和征管改革。鉴于OECD目前对数字经济短期征税方案态度与全球性单边方案的兴起,BEPS行动在未来仍是道阻且长。

避税地经济实质法案:内容、影响和对策

长期以来,跨国企业通过在避税地进行无实质性经济活动,形成税基侵蚀和利润转移,造成各国税收收入大量流失。在国际社会的持续努力和强大压力下,12个避税地陆续出台经济实质法案,以响应国际反避税的共同要求。经济实质法案对跨国企业全球价值链布局产生重要影响,并对税收征管带来新的挑战。本文在介绍经济实质法案主要内容的基础上,分析了该法案对跨国企业和税收征管产生的影响,提出了完善我国相关税收政策和跨境税源监管的建议。

低税地实质性经营活动审核标准及借鉴

近期,有害税收实践论坛(FHTP)重新启用了对低税地进行实质性经营活动的审核标准,本文通过分析重启的背景和原因,梳理了审核标准中关于无形资产和非无形资产收入的范围、要求和遵从机制,并总结出该标准对于我国国际税收管理实践的可借鉴之处。