期望审计风险的模糊综合评价

本文在对影响期望审计风险的主要因素进行分析的基础上,采用模糊综合评价法构建期望审计风险的模糊综合评价模型,并对该模型在会计师事务所的应用进行实证分析。

期望审计风险的确定与计量

期望审计风险 ,是指审计项目完成后审计人员准备承担的风险。这是一个理论问题 ,也是一个实践问题。研究期望审计风险 ,对于计划和实施审计活动有着十分重要的意义。正确把握重要性原则 ,充分考虑报表使用者的依赖程度 ,全面了解被审单位财务状况 ,结合审计人员对风险偏好态度等其他相关因素 ,合理确定期望风险水平并予以计量。全面、系统地对形成审计风险的各种因素进行控制 ,才能有的放矢地对审计过程实施全面管理 ,从而保障审计质量 ,降低审计成本 ,提高审计效率。

期望审计风险确认与计量的影响因素分析

期望审计风险确认与计量是以审计人员评估的重要性水平为前提的,审计人员在确定期望审计风险时,应关注三种因素的影响:外部使用者对会计报表的信赖程度,被审计单位陷入财务困境的可能性及管理部门的正直性。

供给导向的风险基础审计——期望审计风险的制定

由于需求导向理论的固有缺陷,审计职业界一直未能对审计风险期望水平的制定提供专门的理论框架或者具体的指南和依据。供给导向理论认为,审计风险是审计主体“承担法律责任(遭受损失)的可能性”。文章以此为逻辑基础,给出了期望审计风险水平制定的理论模型并论述了审计实务中应考虑的具体因素。

期望审计风险标准化研究

期望审计风险标准化虽然使审计程序失去灵活性,降低审计效率,但是却有利于审计风险的控制;同时,期望审计风险标准化使审计成本趋于一致,从某种程度上遏制事务所的低价“倾销”行为,从而对维护整个职业的声誉和行业发展意义重大。5%是普遍可以接受的期望审计风险,但要想使审计成本趋同,固有风险和控制风险的评估必须客观、规范。

期望审计风险确认与计量的影响因素分析

期望审计风险确认与计量是以审计人员评估的重要性水平为前提的。审计人员在确定期望审计风险时,应考虑影响审计职业风险的因素对期望审计风险水平的影响。

期望审计风险水平评估中的锚定效应研究

本文通过实验和统计分析的方法检验了期望审计风险评估过程中的锚定效应及调整。研究结果表明:上年度有关期望审计风险的评估结果会对本年的初始评估水平产生显著影响,而且审计人员会根据所获得的新信息在初始评估的基础上重新调整其风险评估。因此,克服期望审计风险评估中的系统性认知偏差,是审计人员提高审计风险评估水平和审计风险控制能力的一条重要途径。

期望审计风险:标准化还是差异化?

期望审计风险是审计人员在审计计划阶段根据职业经验判断确定的可容忍的审计风险水平.它是审计人员进行风险控制的目标,也是确定审计计划的依据.在审计实务中审计人员往往先评估审计风险,再制定重要性水平.期望审计风险水平高,说明审计人员执业水平高或处世哲学比较乐观,抗风险能力强或认为风险显现的可能性比较小,愿意以比较简单的审计程序和较低的审计成本执业,此时制定较高的重要性水平,即较大的可容忍误差;期望审计风险低,说明审计人员比较谨慎,不愿卷入法律诉讼或损害自己的声誉,愿意执行较多的审计程序、获得较多的审计证据,以期得到客观的审计结论,此时审计人员往往制定较低的重要性水平,即可容忍误差小.

刍议风险基础审计的实施程序

风险基础审计是一种以风险为导向的新型审计模式,它是审计业界适应当今高风险经济社会的产物。目前,风险基础审计在我国使用较少,对其实施程序进行探讨,具有重大的实践意义。

论审计风险决策模型

一、现有审计风险决策模型比较 (一)美国注册会计师协会(AICPA)审计风险决策模型 AICPA在1981年发布的《审计标准说明书》第39号(SAS39)中,构建了如下的审计风险决策模型:终极险(UR)=固有控制风险(IC)×分析性检查风检(AR)×帐项余额测试风险(TD)。该模型认为,审计项目的最终风险由被审单位的固有控制风险和审计人员的检查风险构成,其中审计人员的检查风险根据检查的步骤和目的,又区分为分析性检查风险和帐项余额测试风险。1993年,AICPA在SAS47中又提出了一个新的审计风险决策模型:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。该模型认为,审计风险由三个要素构成,即固有风险、控制风险和检查风险。两个模型基本上是相似的,都认为审计风险是由审计人员的检查风险和被审单位的固有控制风险构成。但是,SAS39把检查风险区分为分析性检查风险和帐项余额测试风险,而SAS47把固有控制风险区分为固有风险和控制风险。AICPA的审计风险决策模型已被很多会计公司接受,并已在审计实践中进行了运用。

审计风险的衡量尺度

审计风险是指审计人员在审计工作中未能发现被审计单位财务报表存在重大错误，而认为财务报表做到公允反映，因而未提出意见可能产生的后果。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三个要素。在审计过程中，由于审计风险的各个要素都不会为零，因此审计人员无法从根本...

涉外税务审计风险与防范(上)

我国正在加快与国际惯例接轨的步伐,逐步走上经济发展全球化的道路。在这个进程中,涉外经济业务不仅日益增多,而且更为复杂。如何搞好涉外税务审计工作,控制涉外税务审计风险,是当前开展涉外税务审计工作迫切需要研究和解决的主要问题。

浅谈社会审计中审计风险理论的作用与应用

浅谈社会审计中审计风险理论的作用与应用武汉军事经济学院葛云飞一、问题的提出审计风险问题是审计实践中十分敏感的问题，即审计失败的责任由谁负和所带来的损失由谁承担。为此，西方审计早已形成一套成熟的风险理论和机制，能够较好的解决这一问题。但是到现在为止，我...

审计风险要素评价

审计风险又称期望审计风险,是在财务报表事实上有重要错报时,审计师认为财务报表公允反映,并因此提出无保留意见的风险。在审计工作中,可能遇到的风险主要有固有风险、控制风险和检查风险。它们之间的数量关系是:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。 审计风险(期望审计风险)