本地审计师影响关键审计事项披露吗?

研究基于审计准则改革背景,以2017-2021年A股上市公司为样本,从审计师与客户地缘关系视角,实证检验本地审计师对关键审计事项披露的影响。研究发现,相较于异地审计师,本地审计师会显著减少关键审计事项披露。进一步研究发现,本地审计师会显著减少账户层面和表格形式的关键审计事项披露,同时也会显著减少在关键审计事项中发表结论性评价,而关键审计事项的文本相似度会显著增加。拓展性分析发现,审计服务期限、审计市场竞争会加剧本地审计师减少关键审计事项披露;良好的地区法治环境会抑制本地审计师减少关键审计事项披露;当本地审计师披露较少的关键审计事项时,上市公司盈余管理程度显著提高。研究丰富了关键审计事项的影响因素研究,为进一步完善审计准则提供了有益参考。

本地审计师的合谋效应

本文结合公司的信息不对称程度,从审计收费与审计质量的角度来研究本地审计师的合谋效应问题。研究结果表明,异常审计收费降低了本地审计师对信息不对称程度高的盈余管理公司出具非标审计意见的概率,而并不会降低本地审计师对信息不对称程度低的盈余管理公司出具非标审计意见的概率,同时,异常审计收费也不影响外地审计师出具非标审计意见的概率,表明本地审计师与信息不对称程度高的盈余管理公司之间存在合谋行为;进一步研究表明,信息不对称程度高的盈余管理公司更可能选择本地审计师进行审计,从而为本地审计师的合谋效应提供了进一步的证据。