本福德定律的应用——以某企业内部审计为例

新形势下对照新发展阶段的新目标要求,审计工作人员应在审计工作理念、技术等方面都应坚持守正创新,坚持新发展理念,推动审计高质量发展。财务报表作为审计基础数据的重要组成部分,在为审计人员建立企业审计风险基础认知框架的过程中起到重要作用,但由于存在授权不足的情况,审计人员存在对财务报表数据真实性存疑的情形。本文重点利用本福德数理统计定律,构建相关范式,以针对可能产生异常的财务报表,识别潜在舞弊风险。

基于本福德定律的利润表审计质量研究

在国内外研究综述的基础上,提出了基于本福德定律的利润表审计质量研究,选取我国上市公司年报审计中的标准审计意见公司与非标准审计意见公司作为研究样本,从利润表项目中选取营业收入、营业成本、营业税金及附加和少数股东损益等16个项目作为分析指标,通过对样本公司和配对样本公司利润表数据首位数据与本福德定律进行相关分析,对2012年上市公司的审计意见进行了分析评价,得出了我国2012年上市公司利润表审计意见50%正确和50%审计意见不正确的结论。

资本市场财务舞弊与产权性质的关系——基于本福德定律的财务数据测试

随着对财务舞弊的研究深入,产权性质与财务舞弊的关系引起社会的关注,而目前学者的研究尚未得出一致结论。与传统检验变量关系的logistic回归实证方法相异,本文运用本福德定律这一客观数值规律对我国A股上市公司财务数据进行检测。在此基础上,探究产权性质与财务舞弊之间的关系。结果表明:我国资本市场财务数据存在本福德定律,且产权性质是财务舞弊的影响因素之一,相对于国有企业,非国有企业更易进行财务舞弊。此结论为我国监管部门、审计部门今后更有效的工作提供了证据。

基于本福德定律发现企业舞弊的适用性——针对我国上市公司财务数据的实证测试

本福德定律描述了在一系列数据中首位数字从数字1到数字9的数据在整体中的分布概率。根据该定律,统计数据的有效数字分布概率符合对数规律,人为的舞弊活动将破坏这种规律。本文将这一原理应用到审计工作中,研究这一种基于数字分布规律的舞弊检测方法,并提供了专用分析工具。本文对11年来中国上市公司的财务数据情况进行统计分析,并与本福德定律标准值进行比较,对其在中国上市公司的适用性作出检测,验证了运用本福德定律识别企业舞弊的有效性,提出了根据本福德定律来查找企业舞弊迹象的新方法,并进一步为其在实际工作的使用提出了建议。

本福德定律在内部审计中的应用

本文介绍了本福德定律(Benford's law)的内涵及其在审计实务中的适用性,通过W公司采购业务内部审计的真实案例,探讨如何具体应用此定律并总结了实践中应注意的问题。

基于本福德定律的资产负债表质量检验方法探析

运用本福德定律(Benford Law),以上海证券交易所15家上市银行2011~2015年资产负债表数据为样本进行研究,结果显示,该模型在检验报表质量过程中既能量化会计信息质量便于比较又有简单直观、清晰明了的突出优势,为此,如何在我国检验资产负债表质量中引入和推广成为研究的重要课题。

股票收益率的数字规律——以银行为例

采用上市银行股票收益率与大盘指数收益率数据,基于有效市场理论、羊群效应等行为金融理论提出了本福德定律与上市银行股票收益率关系的2个理论假设,实证分析了上市公司股票收益率首个非0数字的分布规律与本福德定律的相关度,以及相关度对股票收益率相对大盘指数收益率的影响。研究结果表明:当期限足够长时,上市银行股票收益率的首个非0数字分布规律与本福德定律有较大相关度。且股票日度收益率的首个非0数字分布规律与本福德定律相关度越低,股票收益率与基准指数的收益率之差也越低。基于这些结论,文章启示投资者在选择收益率更高的股票时,可以将股票收益率的首个非0数字分布规律与本福德定律的相关度作为参考。