基于权益保护观的财务会计概念框架重构

随着经济形态、企业增长方式以及企业定位的转变,加上资本市场逐渐成熟以及各种矛盾的产生,受托责任观和决策有用观已经无法满足信息使用者的使用要求。会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点,应当以权益保护观为基础,调整财务会计概念框架,为企业在现实中更好地发展奠定理论基础。本文定位于权益保护观的会计目标对会计信息质量特征、会计要素计量以及财务报告等方面的特殊要求进行了探讨。

基于公司治理角度对权益保护观会计目标定位的思考

会计目标的发展与公司治理的发展变化有着内在的逻辑关系,其中基于利益相关者理论的"权益保护观"会计目标定位与公司治理的实践有一定的出入。尽管"权益保护观"旨在为各个利益相关者提供相关信息,考虑各利益相关者群体的日常优先权,但是其存在着客观的局限性。"权益保护观"并不能对所有利益相关者"一视同仁",利益相关者的界定要切实满足"利益相关"的要求。

会计目标重构:基于企业利益相关者契约理论

企业利益相关者契约理论认为企业是利益相关者参与的一系列契约的联合体。企业与利益相关者各方之间所存在的一系列契约关系中,联结的基础是作为会计信息载体的财务会计报告。然而现代企业契约理论下"受托责任观"和"决策有用观"的会计目标均侧重于向股东提供会计信息,忽视了企业其他利益相关者的信息需求。本文认为,在企业利益相关者契约理论基础上,企业的会计目标应定位于为各利益相关者契约主体提供信息。由此,本文对会计目标进行重构,提出了利益相关者"权益保护观",并阐述了"权益保护观"的内涵和特点,最后与"受托责任观"和"决策有用观"作了比较分析。

基于环境变迁的会计目标逻辑演进探析

近年来,资本市场诚信缺失问题凸显,企业社会责任功能被严重忽视,诸多社会功能的缺位,已严重影响到资本市场的健康良序发展,志在为完善资本市场提供信息的会计目标应随之作出调整。文章从环境变迁角度分析受托责任观和决策有用观的历史演进,提出两种观点各自的存在基础和功能,最后提出在现行市场环境下会计目标应包含权益保护观。

会计目标定位的再思考——基于利益相关者理论

根据利益相关者理论,企业是利益相关者组成的企业,各个利益相关者向企业投入一定的专用性投资,就必定要分享相应的经营成果,这里的利益相关者不仅包括股东、债权人,还包括供应商、职工、政府等,企业只有充分关注相关者的利益要求,才能持续地发展。然而,现行的会计目标"受托责任观"和"决策有用观"均侧重于向股东提供会计信息,忽略了其他利益相关者对信息的需求。本文认为,基于利益相关者理论的考虑,企业的会计目标应定位于为各利益相关者提供信息。由此,本文对会计目标进行重新定位,提出了利益相关者"权益保护观"。